目录
- 早期分配罚款
- 何时使用SEPP
- 计算SEPP的方法
- 国税局的变更和解释
- 预期寿命表
- 如何对待受益人变更
- 处理利息变动
- 没有加法或减法
- 账户余额
- 结论
不要因早期分配罚款而St
当您仍由赞助计划的雇主雇用您时，雇主赞助的合格计划或403（b）帐户不允许使用SEPP计划。 如果您拥有IRA，则可以在59½岁以下的任何时候根据IRA启动SEPP计划。
何时使用SEPP
如果您的财务需求是短期的，则可能需要考虑其他替代方法，因为您需要继续SEPP计划至少五年。 如果您未满44岁，则这段时间可能会更长。 这是因为IRS要求您将SEPP计划持续五年或直到您达到59½，以最后一个为准。 以下两个示例说明了此规则。
例如，现年35岁的简（Jane）在她的退休帐户上开始了SEPP计划。 简必须继续SEPP计划，直到她达到59½，即24½岁。 （对于简而言，年龄59½出现 在 五年后）。
再举一个例子，哈里（Harry）在57岁时开始了他的SEPP计划。哈里（Harry）的计划在5年后结束，届时他将62岁。 对于哈利来说，距离他达到59½还差五年。
计算SEPP的方法
美国国税局提供了三种计算SEPP的方法。 由于这三种方法得出的计算量不同，因此您可以选择一种更适合您的财务需求的方法。 这些方法如下：
摊销方法
在摊销方法下，使用纳税人及其受益人的预期寿命（如果纳税人有一个）和选定的利率，来确定该计划每年的年度付款额。
环化方法
与摊销方法类似，每年的金额均相同。 该金额通过使用年金确定，该年金基于纳税人的年龄和受益人的年龄（如果适用）以及所选的利率。 年金因子是使用IRS提供的死亡率表得出的。
所需的最低分配（RMD）方法
使用所需的最低分配（RMD）方法，每年的年度付款是通过将帐户余额除以纳税人和受益人的预期寿命因子（如果适用）来确定的。 在这种方法下，每年需要重新计算每年的金额，因此，每年都会变化。 此方法考虑了帐户余额的市场波动。
让我们看一个示例，该示例演示每种方法产生的数量：
假设约翰今年45岁。 他希望以其500, 000美元的退休帐户余额启动SEPP计划。 对于摊销和年金方法，他将使用3.98％的利率。 他没有自己的IRA受益人，因此他只会使用自己的预期寿命。 结果如下：
- 摊销法：每年25, 511.57美元;年金法：每年25, 227.04美元;最低分配法：每年12, 886.60美元。
约翰的财务需要将决定他选择的方法。
约翰确实可以选择将其IRA的一部分转移到单独的IRA并根据该金额计算SEPP。 这通常是针对想要提取比IRA原始余额所提供的金额低的纳税人的。 例如，如果200, 000美元足以提供他所需的付款金额，则他可以将该金额转入单独的IRA，并从该IRA中提取SEPP金额。
国税局的变更和解释
在2002年之前，一些选择使用年金或摊销方法的纳税人发现其退休帐户余额的消耗速度比预计的要快得多。 这归因于市场表现不佳。 根据旧的规则，尽管这种支付可能会导致退休资产耗竭，但仍必须按照计划开始时选择的方法进行支付。 美国国税局意识到这些人需要为他们的退休年保留一些退休资产，因此于2002年10月发布了Revenue Ruling-2002-62，其中规定，使用年金或摊销方法的纳税人可以一次性转用RMD方法。 此开关将导致SEP量低得多。
预期寿命表
根据2002-62年收入程序，美国国税局解释说，最终RMD法规中提供的三个预期寿命表中的任何一个都可用于计算SEPP付款。 这三个表是“单个预期寿命表”，“统一表”和“联合预期寿命表”。 通常，您对表格的选择取决于您是否指定了退休帐户的受益人。 您的财务专家应该能够帮助您选择正确的表格。
如何对待受益人变更
要计算当年的SEPP付款，您将使用截至进行计算的当年1月1日的退休帐户上受益人的预期寿命。 如果1月1日之后进行的任何更改在第二年年初仍然有效，则将考虑在内。
处理利息变动
美国国税局每个月都会发布一项收入裁决，其中规定了某些利率。 这样的利率就是联邦中期利率。 根据Revenue Rule 2002-62，纳税人应使用最高联邦中期利率的120％的比率来按摊销和年金方法计算SEPP金额。
不允许加法或减法
在退休帐户上启动SEPP程序后，您可能无法对该帐户进行任何添加或分配。 除SEPP和所需费用（例如贸易和行政费用）外，帐户余额的任何更改都可能导致SEPP计划的修改，并可能导致IRS取消资格。 如前所述，取消资格将导致对罚款和利息的评估。
账户余额
IRS确定SEPP计划中使用的帐户余额的准则提供了很大的灵活性。 如果您决定更改现有SEPP的计算方法或启动新的SEPP程序，请确保就计算中应使用的帐户余额咨询您的税务专家。 与退休计划相关的任何问题，您都必须确保寻求专业的税务专业协助，以确保您在规定的范围内操作。
注意：Revenue Rule 2002-62于2003年开始生效（对于2002年是可选的）。
结论
纳税人在SEPP计划中经常犯下代价高昂的错误，因为在某些情况下如何做几乎没有指导。 例如，如果个人错过SEPP分发期限或分发过多，则IRS可能会视情况而定例外。 在需要指导的情况下，请考虑与在SEPP问题上具有与国税局打交道经验的税务专业人员合作。 这些人中的一些人已经说服了国税局不要评估适用于其他情况的罚款。
