什么是亏损结转？
亏损结转是指一种会计技术，该技术将本年度的净营业亏损（NOL）应用于未来年度的净收入以减少应纳税额。 例如，如果一家公司在第一年经历了负的净营业收入（NOI），但在随后的几年中却出现了正的NOI，则可以使用NOL结转来记录第一年的部分或全部亏损，从而减少其报告的未来利润额。随后几年的年份。 这样会导致NOI年份为正时应税收入较低，并减少了公司欠政府的税款。 亏损结转也可以指资本亏损结转。
重要要点
- 结转亏损用于将当前的净营业亏损分配给以后几年的净营业收入，以减少未来的应纳税额。《减税与就业法案》（TCJA）取消了2年的结转准备金，无限期延长了20年的结转准备金，并将结转额限制在任何未来一年的净收入的80％。源自2018年1月1日之前的纳税年度的净营业亏损仍受以前的结转规则约束。
亏损结转
了解损失结转
在2018年实施《减税与就业法案》（TCJA）之前，美国国税局（IRS）允许企业将净经营亏损（NOL）向前递延20年，以与未来利润净额相抵，或向后追溯两年，以立即退款以前缴纳的税款。 20年后，任何剩余的损失将到期，并且不再可以用于减少应税收入。
对于从2018年1月1日开始或更晚的纳税年度，TCJA取消了两年结转准备金，除了某些农业损失外，但允许无限期结转。 但是，现在结转额被限制为下一年净收入的80％。 在2018年1月1日之前开始的纳税年度中产生的损失仍受以前的税收规定的约束，任何剩余损失将在20年后失效。
净运营亏损（NOL）结转记录为公司总分类账中的一项资产。 它们以节省未来税款的形式给公司带来了好处。 为NOL结转创建了递延税项资产，该资产可抵销未来年份的净收入。 递延税项资产帐户每年提取一次，在随后的任何一年内不超过净收入的80％，直到余额用尽。
例如，假设一家公司一年亏损500万美元，第二年盈利600万美元。 600万美元的80％的结转限额为480万美元。 第一年的全部亏损可以结转至 资产负债表到第二年作为递延所得税资产。 损失限于第二年收入的80％，然后可以在第二年用作损益表中的费用。 它将当年的净收入和应税收入降低至120万美元。 200, 000美元的递延所得税资产将保留在资产负债表上。
特别注意事项
为了有效地使用NOL结转，企业应尽快要求赔偿。 损失没有与通货膨胀挂钩，因此，每年的索赔额实际上都会变小。 例如，如果一家企业在当前纳税年度亏损了100, 000美元，尽管该亏损可能会在接下来的20年内结转，但提早提出索赔的影响可能更大。 由于通货膨胀，从现在开始的20年后，100, 000美元最有可能具有更少的购买力和更低的实际价值。
亏损结转历史
与联邦所得税有关的NOL结转规定最初是作为1918年《收入法》的一部分引入的。某些州对结转或结转的州所得税规定了更严格的限制。 最初，这项联邦所得税规定旨在为一战后时代因与战争相关的物品销售造成损失的公司提供短期利益。 在接下来的几年中，留存准备金的期限得以延长，减少，省略和恢复。 保留该规定的目的是减轻主要业务为周期性但与标准纳税年度不符的公司的税收负担。
