什么是合格的处置？
合格处置是指有资格享受优惠税收待遇的股票销售，转让或交换。 个人通常通过激励性股票期权（ISO）或合格的员工股票购买计划（ESPP）来购买这种类型的股票。 合格的ESPP在实施之前需要获得股东的批准。 此外，所有计划成员必须在计划中享有平等的权利。
重要要点
- 合格处置是指有资格享受优惠税收待遇的股票的出售或转让。参与合格处置的股票传统上是通过员工购股计划（ESPP）或激励性股票期权（ISO）获得的。 非法定股票期权（NSO）不符合资本利得税待遇，并按普通所得税率征税.ESPPs和ISO被公司用来吸引和留住人才。
合格处置的工作原理
要成为合格的处置，员工必须在行使股票至少一年后，在授予激励性股票期权（ISO）后两年，或在ESPP提供期限开始两年后出售其职位。
例如，假设凯茜的ISO期权已于2018年9月20日获得授予，而她在2019年9月20日行使了期权。在这种情况下，凯茜必须等到2020年9月20日，才能报告长期资本收益。
合格处置的资本收益处理适用于以期权的股票的行使价与股票的市场价格之差表示的出售金额。 例如，如果蒂姆以每股10美元的价格行使1, 000个ISO期权，并以每股30美元的价格出售它们，那么他将因此获得20, 000美元的资本收益（20美元x 1000股）。
非法定股票期权（NSO）不符合资本利得税待遇，应按普通所得税率纳税。 发行包括ISO和合格的ESPP的薪酬计划可帮助公司吸引和留住顶级人才。 它还使公司的管理层和主要员工与股东保持一致，因为他们都希望公司成功并提高其股价。
一些公司不提供ISO，因为与非法定（或不合格）期权计划相反，行使期权时，公司没有税收减免。
特别注意事项
“讨价还价要素”是指可以在当前市场价格以下行权的期权，为雇员提供立即的利润。 行使非法定选择权的员工必须将讨价还价要素报告为收入，应缴纳所得税。 应该注意的是，持有ISO的员工没有义务在出售股票之前报告交易价格。
如果股份在行权后立即出售（取消资格），则讨价还价要素被报告为普通收入。 相比之下，如果出售是在行使购股权一年后和授出日期两年后（合格处置）执行的，则讨价还价要素被报告为长期资本收益。
NSO的讨价还价元素被添加到个人的替代性最低应纳税收入中，该税收具有统一税率，旨在确保尽管采取了最小化税收策略，但每个人都应缴纳其应得的税款。
合格分配与不合格分配
不符合条件的分配是在持有期结束之前出售或交换从ISO或ESPP获得的股份。 ISO的持有期为自行使日起一年，或自授予日起两年，或自ESPP发行日起两年。 在取消资格的处置中实现的利得或损失要加更高的税率。
如果以合格处置方式出售ESPP或ISO股份，则按资本利得率对交易金额征税。 不符合条件的处置以所得税率记录，该所得税率通常高于资本利得税。
