在美国，法律允许公司出于财务和税收目的而保留两套单独的账簿。 由于管理财务和税务会计的规则不同，因此两组帐簿之间会出现暂时的差异。 当根据税务会计核算的应纳税额低于根据财务会计核算的应纳税额时，这可能导致递延税项负债。 递延所得税负债通常发生在固定资产折旧，确认收入和评估存货时。
税项负债的差异只是报告的收入额和其税基之间的暂时失衡：当应税收入与税前财务收入之间存在差异时，或者当财务会计和税项的资产或负债基础不同时，就会出现会计差异。目的。 例如，在实际收款之前，无法对当前应收款帐户上的应付税款征税，但需要在当期报告销售情况。
由于这些差异是暂时的，并且公司希望将来结清其应纳税额（并支付增加的税额），因此该公司记录了递延的应纳税额。 换句话说，递延税项负债在本期确认为以后期间应付的税款。
常见情况
引起递延所得税负债的一种常见情况是固定资产折旧。 税法允许使用改良的加速成本回收系统（MACRS）折旧方法，而大多数公司都使用直线折旧方法进行财务报告。
考虑一家税率为30％的公司，该公司在2015年内将在10年内投入使用的价值10, 000美元的资产折旧。 在资产提供服务的第二年，该公司在其财务账簿中记录了1, 000美元的直线折旧，在其税账簿中记录了1, 800美元的MACRS折旧。 $ 800的差额是暂时的差额，该公司希望在10年之前将其消除，然后再支付更高的税款。 该公司在其财务报表中记录了240美元（800美元×30％）的递延所得税负债。
收入确认上的差异导致递延所得税负债。 考虑一个税率为30％的公司，该公司销售价值10, 000美元的产品，但在未来五年内分期从客户那里收到付款-每年2, 000美元。 出于财务会计目的，公司会在出售时确认全部10, 000美元的收入，而基于分期付款方式的税务记录仅记录2, 000美元。 这将导致8, 000美元的临时差额，该公司预计将在未来五年内清算。 该公司在其财务报表中记录了2, 400美元（8, 000美元×30％）的递延所得税负债。 （有关更多 示例， 请参见 哪些递延收入成为赚取收入的 示例 ？ ）
美国税法允许公司根据后进先出（LIFO）方法对存货进行估值，而一些公司则选择先进先出（FIFO）进行财务报告。 在成本上升期间，以及公司的库存需要长时间出售时，税收和财务账目之间会出现暂时性差异，从而导致递延税项负债。
考虑一个税率为30％的石油公司，在第一年生产1, 000桶石油，每桶成本为10美元。 第二年，由于人工成本上升，该公司生产了1, 000桶石油，每桶成本为15美元。 如果该石油公司在第二年出售了1, 000桶石油，则其在FIFO中记录的财务成本为10, 000美元，在LIFO下记录的成本为税收15, 000美元。 5, 000美元是暂时的差异，导致产生1, 500美元的递延所得税负债（5, 000美元×30％）。
识别与取消识别
仅当未来应付税款事件“很有可能”发生时才可以确认递延税项。 递延所得税负债在确认时可以视为权益或负债。 股票分类通常是由于公司出于税收目的而不是出于财务报告目的使用加速折旧而得出的。
如果对于递延税项负债而言，似乎比不是很准确的要素不再准确，则公司必须有效地抵消递延产生的影响，并在变更后的最早报告期内报告其影响。 只要取消对负债的确认会在损益表或损益表中产生重大变化，公司可能需要进行减记以更正以前的财务报表。
