什么是奖金折旧？
红利折旧是一种税收激励措施，它使企业可以立即从合格资产（例如机器）的购买价格中扣除很大一部分，而不是在该资产的“使用寿命”内将其冲销。 奖金折旧也称为附加的第一年折旧扣除。
奖金折旧如何运作
当企业进行诸如机械之类的收购时，出于税务会计目的，成本通常在该资产的使用寿命内进行分配。 此过程称为折旧，有时可以对公司有利。 如果不应用折旧，公司的财务报表可能会遭受重创，在进行收购的当年利润或亏损会更大。
2017年的《减税和就业法案》将奖金折旧扣除额从50％翻了一番，达到100％。
2017年通过的《减税和就业法》对奖金折旧规则进行了重大修改。 最重要的是，它使符合IRS规定的合格财产的奖金折旧扣除额增加了一倍，从50％增加到100％。 2017年法律还将奖金扩大到某些条件下的二手房。 以前，它仅适用于新购买的房地产。
新的奖金折旧规则适用于2017年9月27日之后和2023年1月1日之前购置并投入使用的财产，除非国会续签，否则该规定将失效。 2017年9月27日之前购置的财产仍受先前规则的约束。 奖金折旧是通过将奖金折旧率（当前为100％）乘以所购资产的成本基础来计算的。 例如，对于要求对价值100, 000美元的商品进行奖金折旧的企业，假设公司的税率为21％，那么扣除的结果将价值21, 000美元。
折旧必须在投入使用的第一年进行。 但是，企业可以选择不使用奖金折旧，而是在发现有利时选择更长的时间对资产进行折旧。
重要要点
- 奖金折旧允许企业在购买合格产品的当年扣除大部分合格购买成本，而不是在几年内折旧，其目的是鼓励小型企业进行投资并刺激经济。请使用IRS表格4562记录红利折旧以及其他类型的折旧和摊销。红利折旧的规则和限制多年来已发生变化，最新规定将于2023年到期。
奖金折旧的历史
国会在2002年通过《就业创造和工人援助法案》引入了奖金折旧。 其目的是使企业能够更快地收回资本购置成本，以刺激经济。 奖金折旧允许公司在应用标准折旧方法之前扣除合格资产成本的30％。 要获得奖金折旧的资格，必须在2001年9月10日至2004年9月11日之间购买资产。
2003年《就业与增长税减免和解法》（JGTRRA）将原先在2003年5月3日之后使用并在2005年1月1日之前投入使用的财产的奖金折旧率提高到50％。将资产投入服务意味着它在积极用于企业运营。 针对2008年12月31日以后购置的房地产，2008年经济刺激法案再次引入了50％的折旧奖励措施。
2015年的《保护美国人免受税收激增（PATH）法案》将该计划的有效期延长至2019年，但包括了2017年以后逐步淘汰奖金折旧率的问题。根据PATH，企业可以在2015年将其资本支出扣除50％， 2016年和2017年。然后计划将这一比率降至2018年的40％和2019年的30％。
如上所述，2017年《减税和就业法》将税率提高到100％，并对法律进行了其他修改。
