递延所得税负债定义

什么是递延税款责任？

递延税项负债是一种应纳税额，即当期应缴或应缴但尚未支付的税款。延期来自应计税款和应缴税款之间的时间差异。递延所得税负债记录了这样一个事实，即该公司将来会因当前期间发生的一笔交易（例如应收分期付款）而支付更多的所得税。

由于美国税法和会计规则不同，因此公司在损益表上的税前收益可能大于其在纳税申报表上的应纳税所得额，从而导致公司资产负债表上的递延所得税负债。递延税项负债代表公司预期将来会向适当的税务机关支付的未来税款，其计算方式是公司的预期税率乘以应纳税所得额与税前会计收益之间的差额。

定义递延税项负债的一种简单方法是公司“欠付”的税额-将来（最终）会补足。说它未付清税并不一定意味着它没有履行其税收义务，而是在意识到该义务是在不同的时间表上支付的。

例如，一家当年获得净收入的公司知道它将必须缴纳公司所得税。由于应纳税额适用于当年，因此还必须反映同期的费用。但是直到下一个日历年才真正缴纳该税。为了纠正应计/现金时间差，将税收记录为递延所得税负债。

递延所得税负债的常见来源是税法和会计准则对折旧费用处理的差异。出于财务报表目的，长期资产的折旧费用通常使用直线法计算，而税收法规允许公司使用加速折旧法。由于直线法与加速法相比折旧率较低，因此公司的会计收入暂时高于应税收入。

该公司根据其税前会计收益与应纳税所得额之间的差额确认递延所得税负债。随着公司继续对其资产进行折旧，直线折旧和加速折旧之间的差异会缩小，并且通过一系列可抵销的会计分录逐渐减少递延所得税负债的金额。

递延税项负债的另一种常见来源是分期付款销售，这是公司以赊销方式出售其产品时确认的收入，以在将来以等额金额还清。根据会计准则，公司可以确认从一般商品的分期销售中获得的全部收入，而税法要求公司在分期付款时确认收入。这会在公司的会计收入和应纳税所得额以及递延所得税负债之间造成暂时的正差额。