目录
- 税制改革带来的变化
- 这对您意味着什么
- 考虑这些问题
- 保护配偶的策略
- 意外继承
- 人寿保险期权
- 底线
2017年12月，唐纳德·特朗普总统签署了一项新的税法法案。 这项改革以前被称为“减税和就业法案”，它将对税收和财务计划的许多领域产生深远的影响。 影响的一个重要领域是房地产规划。
税制改革带来的变化
税收改革立法将2018年的遗产税免税额提高到每人1, 118万美元和每对已婚夫妇2, 336万美元。这比以前的限额有了显着提高。 根据美国国税局的数据，个人的遗产税免税额在2020年为1, 158万美元。 这样一来，您可以免除对继承人生前或死后留给继承人的限额以下的任何联邦遗产税。
新法案有效地消除了除最富有个人以外的所有人的联邦遗产税。 需要注意的一点是：与该法案的大多数条款一样，这些规则将在2025年底到期。届时，免税额将恢复到先前的水平，并根据通货膨胀进行调整。
对于个人和已婚夫妇，免征代步税（GST）的税率也增加到与上述相同的水平。 这种增加也将在2025年底到期。
最后，用于计算这些免税额和其他相关领域通货膨胀率的方法已更改。 现在，将取代以前使用的传统的消费者物价指数，将根据Chained-CPI计算通货膨胀和免税额，这是一种针对通货膨胀的修正量度，它针对“情况偏向”进行了调整，或者说明了消费者购买行为的变化。 链式CPI通常会导致较低的通货膨胀率。
这对您意味着什么
联邦遗产税和商品及服务税的免税额暂时增加，这意味着直到2025年底（除非国会废除或延长这些规则），许多人将能够在不缴纳遗产税的情况下将更多遗产赠予其继承人。 对于受益人来说，新法律有明显的好处，但是它的引入并没有消除对遗产和税收计划的需要。
考虑这些问题
最近的税制改革并未取消那些评估一个州的遗产税。 如果您居住在下列州之一，则您的资产仍将受到相应的任何州征收的遗产税的征收：
- 康涅狄格州特拉华州哥伦比亚特区夏威夷伊利诺伊州缅因州马里兰州马萨诸塞州明尼苏达州纽约俄勒冈州罗德岛佛蒙特州华盛顿
此外，由于许多州面临严峻的财政挑战，因此某些目前没有遗产税的州可能会考虑在将来颁布一项税，这并非没有可能。
面临州级遗产税的个人应考虑免责声明和绕过信托或合格的有针对性的财产（QTIP）信托等策略，这两种策略都可以在您的遗产资产分配中提供一定程度的灵活性，以便尽量减少对他们遗产的影响税。
随着免税限额的增加，可以对遗产资产进行终身赠与，而不必担心触发联邦赠与和遗产税，除非那些遗产超过免税额的资产。 送礼也可以着眼于转移可能经历高升值水平的资产。 一旦当前的免税限额在2025年后到期，这可以使这些资产的增值免于将来在您的房地产中征税。
值得注意的是，终生礼物无权按成本增加，因为资产在您去世后会转移至继承人。 这意味着，在赠予增值资产（如股票）之前，一定要考虑对赠予对象的税收影响。
保护配偶的策略
在某些情况下要考虑的一种策略是配偶终身访问信任（SLAT）。 SLAT是不可撤销的信托，它将资产从个人财产中删除，但将其资产转让给不可撤销的信托，以为其配偶的利益。 好处是这些资产不在个人的财产范围之内，从而使他们能够在2025年最后期限之前利用增加的遗产税免税额，同时仍保留在其一生中通过其配偶对这些资产的一定程度的控制权。
SLAT确实有缺点。 如果夫妻离婚，则受赠人不会对SLAT中的资产提出索赔。 同样重要的是，要确保夫妻双方都使用SLAT，信任关系是不相同的。 这有助于避免这样的风险，即违反“互惠信托学说”（可能使信托无效）而将其视为实质上相同的风险。
意外继承
更高的豁免限额可能导致的意外后果是某些继承人可能会被无意继承。 设置了许多遗产计划以使用旁路信托，该信托指示受托人使用任何剩余的遗产免税额来为旁路信托提供资金。 这将在将遗产中的剩余资产分配给预定继承人之前完成。 在这种情况下，旁路信任的大小可能会导致某些继承人被无意中剥夺继承权。 有此类规定的人应查看其遗产规划文件。
人寿保险期权
人寿保险政策一直是帮助继承人支付超出免税限额可能会与大型遗产一起应缴纳的任何遗产税的一种流行方式。 随着豁免的增加，这些豁免的流行可能会减弱。 这些政策现在可以作为房地产的支持，允许设保人以节税的方式转移资产，并在某些房地产资产缺乏流动性的情况下提供流动性，例如房地产或企业权益。
底线
从2018纳税季节开始，税收改革导致纳税人发生了许多变化。 遗产规划是一个已经受到影响的领域，但像大多数税收改革立法一样，影响是暂时的，并将在2025年后很大程度上恢复为先前的规定。
特别是对于那些拥有较大遗产的人，明智的做法是查看您当前的遗产规划文件，以确保它们仍然按照您的意图进行，并确保您充分利用税制改革中的任何机会。
