什么是税收属性？
税收属性是指某些损失，税收抵免以及由于纳税人的总收入中不包括取消债务而必须减少的财产调整基础。 当纳税人破产或宣布破产时，将调整税收属性。
重要要点
- 税收属性是特定的经济利益，例如税收抵免，必须通过从收入中扣除的已注销债务的数量来减少。税收属性有七种类型，包括净经营亏损，资本亏损和被动活动亏损。不需要将免除的债务包括在应纳税所得额中。已清偿债务的收益不计入应纳税所得额。为获得有利的税收待遇，无力偿债或破产的纳税人必须放弃某些税收属性收益。
税收属性如何工作
根据注销债务（COD）收入规则，在以下情况下，已注销债务将不征税：
- 债务已在破产中解除债务少于600美元债务人无力偿债，债务大于资产，但仅在破产范围内被取消的债务是礼物或来自朋友或亲戚的遗产
因破产或破产而免除其债务的个人和企业纳税人，不必将免除的债务作为应纳税所得额的一部分。 但是，已清偿债务转化为财务收益。 根据普通的税收原则，国税局（IRS）对个人和企业获得的大部分财务收益进行征税。 在这种情况下，《国内税收法》（IRC）第108条将免除的债务收益免于计入应纳税所得额，为某些发现自己面临严重财务困难的纳税人提供了减免措施。
但是，从总收入中扣除的金额用于减少某些税收属性。 不包括第108条规定的收入，要求纳税人通过减少美元兑美元（在某些情况下为美元的1/3）（某些情况下可用于抵销未来收入）来推迟其应纳税额。因此，实际上，当债务被取消时，纳税人丧失一些税收属性收益，以换取获得与破产有关的优惠待遇。
美国国内税收法（IRC）规定，纳税人必须按以下顺序减少七个税种：
- 外国税收抵免结转
纳税人可以使用IRS表格982 – 减少因债务 清偿 而产生的税收属性， 以减少折旧资产的基础，然后再减少其他税收属性。
税收属性示例
例如，如果宽恕了5, 000美元的债务，那么纳税人可以选择将其出租物业的基础（成本价）降低5, 000美元，并将税款递延至财产出售为止。 降低资产的成本基础意味着纳税人将从资产出售中确认较高的应纳税所得额（或较小的损失）。 如果将物业出售以赚取收益，那么其中的5, 000美元将作为普通收入征税。
