什么是适用的联邦税率（AFR）？
适用的联邦利率（AFR）是美国国税局（IRS）允许私人贷款的最低利率。 美国国税局每个月都会发布一套利率，该机构将其视为贷款的最低市场利率。 任何低于AFR的利率都会产生税收影响。 国税局根据《国内税收法》第1274（d）节发布这些费率。
重要要点
- 如果贷款利息低于适用的AFR，则可能导致相关方发生应纳税事件.AFR用于确定低于市场贷款的原始发行折扣，未声明的利息，赠与税和所得税后果当事人必须使用贷方最初提供贷款时由IRS发布的AFR。
了解适用的联邦利率（AFR）
国税局将AFR用作与关联方（例如家庭成员）之间贷款利息的比较点。 如果您要向家庭成员提供贷款，则需要确保收取的利率等于或高于适用的最低联邦利率。
美国国税局发布三个AFR：短期，中期和长期。 短期AFR率是根据可出售债务（例如，美国政府到期的三年或更短国债）的市场收益的一个月平均值确定的。 中期AFR利率来自三年以上至九年到期的债务。 长期AFR利率来自期限超过9年的债券。
除了这三个基本费率外，发布AFR的裁定还包含其他几个费率，这些费率会根据复利期（每年，半年，季度，每月）以及各种其他条件和条件而变化。
如何使用AFR的示例
截至2019年12月，美国国税局指出，年度短期AFR为1.61％，中期AFR为1.69％，长期AFR为2.09％。 请记住，这些AFR汇率可能会受到IRS的更改。
用于家庭贷款的AFR率取决于指定用于偿还的时间长度。 假设您要向一位家庭成员提供一笔10, 000美元的贷款，以在一年内偿还。 您需要向借款人收取最低利率为2.72％的贷款。 换句话说，您应该从贷款中获得$ 272的利息。
在上面的示例中，任何低于2.72％的税率都可能触发应税事件。 例如，假设您提供了相同的贷款，但是您没有收取任何利息。 通过不收取任何利息，您将“放弃”了272美元的利息收入，根据IRS，这将被视为应税礼物。 对于特定期限的贷款，低于规定的AFR收取的任何利率都将被视为已放弃的利息，因此应纳税。
特别注意事项
准备在关联方之间进行贷款时，纳税人应考虑两个因素来选择正确的AFR。 贷款期限应与AFR相对应：短期（三年或以下），中期（至九年）和长期（九年以上）。
如果放款人以低于适当的AFR的利率收取利息，则IRS可能会重新评估放款人，并在收入中添加估算利息以反映AFR，而不是借款人实际支付的金额。 另外，如果贷款超出年度赠与税的免税额，则可能会触发应税事件，并可能会产生所得税。 根据具体情况，美国国税局还可能评估罚款。
