什么是资本租赁？
资本租赁是使承租人有权暂时使用资产的合同，这种租赁具有用于会计目的的资产所有权的经济特征。 如果租赁合同符合特定要求，则资本租赁要求承租人记录与租赁相关的资产和负债。 从本质上讲，资本租赁被视为资产的购买，而经营租赁则根据公认会计原则（GAAP）处理为真实租赁。
资本租赁
资本租赁的运作方式
2016年，财务会计准则委员会（FASB）对其会计规则进行了修订，要求公司在其财务报表中将合同期限超过一年的所有租赁资本化； 它对上市公司于2018年12月15日生效，对私人公司于2019年12月15日生效。
即使资本租赁是一种租赁协议，但如果符合某些条件，GAAP会将其视为资产购买。 与不影响公司资产负债表的经营租赁不同，资本租赁可以对公司的财务报表产生影响，从而影响利息费用，折旧费用，资产和负债。
为了符合资本租赁的条件，租赁合同必须满足四个条件中的任何一个。 首先，对于资产的使用寿命，租赁期限必须为75％或更高。 其次，租约中必须包含讨价还价购买选择权，其价格应低于资产的市场价值。 第三，承租人必须在租赁期结束时获得所有权。 最后，租赁付款的现值必须大于资产市场价值的90％。
重要要点
- 资本租赁是使承租人有权暂时使用资产的合同，这种租赁具有用于会计目的的资产所有权的经济特征。 如果租赁合同符合特定要求，则资本租赁要求承租人记录与租赁相关的资产和负债。 经营租赁的结构和会计处理与资本租赁不同。 经营租赁是指允许使用资产但不传达资产任何所有权的合同。
资本租赁与经营租赁
经营租赁的结构和会计处理与资本租赁不同。 经营租赁是指允许使用资产但不传达资产任何所有权的合同。
经营租赁被视为资产负债表外融资-意味着公司的资产负债表中不包括租赁资产和未来租金支付的相关负债，以保持较低的债务权益比率。 从历史上看，经营租赁使美国公司能够避免数十亿美元的资产和负债记录在资产负债表中。
要被分类为经营租赁，该租赁必须符合公认会计准则（GAAP）的某些要求，该准则可免除其记录为资本租赁。 公司必须测试四个标准（“亮线”测试），以确定是否必须将租赁合同记为经营租赁或资本租赁：
- 租赁结束时将所有权转移给承租人租赁包含议价购买选项租赁寿命超过资产经济寿命的75％租赁付款的现值（PV）超过资产公允市场价值的90％
如果这些条件均不满足，则可以将租赁分类为经营租赁，否则很可能是资本租赁。 国税局（IRS）可能会将经营租赁重新分类为资本租赁，以拒绝将租赁付款作为扣除额，从而增加了公司的应纳税所得额和纳税义务。
资本租赁会计
资本租赁是应计会计包含经济事件的一个示例，该会计要求公司计算其财务报表中义务的现值。 例如，如果一家公司估计其资本租赁义务的现值为100, 000美元，那么它将在其资产负债表上将100, 000美元借记条目记入相应的固定资产帐户，将100, 000美元贷记条目记入资本租赁负债帐户。
因为资本租赁是一种融资安排，所以公司必须根据公司的适用利率和折旧费用将其定期租赁付款分解为利息费用。 如果一家公司每月支付$ 1, 000的租金，并且其估计的利息为$ 200，则这会在现金帐户中产生$ 1, 000的贷方录入，在利息费用帐户中产生$ 200的借记项，而在资本租赁负债帐户中产生$ 800的借项项。
公司还必须对折旧资产的折旧价值和使用寿命进行折旧。 例如，如果上述资产的使用寿命为10年，并且没有基于直线折旧法的残值，则该公司会在折旧费用科目中记录每月833美元的借方输入，并在累计金额中记录贷方输入。折旧帐户。 处置租赁资产时，将固定资产记入贷方，并从累计折旧科目中扣除余额。
