在美国，当账面净值（账面价值）超过预期的未来现金流量时，资产被认为已减值。 这意味着企业在资产上花了钱，但是情况的变化导致购买成为净亏损。 几种可以接受的测试方法可以识别损坏的资产。 如果减值是永久性减值，则公司应使用允许的方法计量减值损失，以在财务报表中确认。
减值资产管理法
减值确认和计量由美国国税局（IRS），财务会计准则委员会（FASB）和政府会计准则委员会（GASB）共同监管。
如公认会计准则（GAAP）所述，减值的一般阈值是缺乏账面净值的可收回性。 一旦资产被视为减值，其所有者将被要求计算等于其账面净值与资产公允价值之间的差额的损失。
大多数企业都会损害长期的有形资产。 这些减值在FASB第144号声明：长期资产的减值或处置中得到解决。 该声明涉及将商誉分配应用于长期资产，并创建了一种估算现金流量（概率加权）以及资产何时应出售的首选方法。
测试和识别
有形资产减损可能是由于监管变化，技术变化，消费者喜好或社区前景的重大变化，资产使用率的变化或其他长期非盈利性预测而导致的。 无形资产减值尚不清楚。 FASB 144涵盖了许多类型的无形资产，FASB 147涵盖了更多类型的无形资产，但是以下阈值不一定适用于无形资产。
在每个会计期间测试每个资产的获利能力通常是不切实际的。 相反，企业应该等到事件或环境变化表明特定账面金额可能无法收回之前。
触发事件的类型
一些事件触发阈值非常容易定义和识别。 例如，当累计成本超过最初预期建造或收购资产的金额时，企业应测试减值。 换句话说，获得商业资产比以往任何时候都昂贵。
其他触发事件是相关的。 资产可能与当期亏损或营业现金流量亏损的历史记录相关。 资产可能显示出市场价值下降的模式。
也有带有模糊描述的触发事件。 尽管有多种可能的逆境解释，但法律因素或总体经济状况的不利变化都是测试减值资产的依据。
确定资产减值
在测试之前，必须根据GAAP对资产进行适当的估价（公允价值）。 应当对一组相似的资产进行测试，并在认为可确定的现金流量最低的水平上进行测试，该现金流应独立于其他资产。 测试应公平确定账面价值是否超过与资产使用和处置有关的未折现现金流量。 如果可以证明这一点，则资产可能会发生减值和减记，除非IRS或GAAP另行排除。
