股票期权是员工的福利，使他们能够以低于股票市场价格的价格购买雇主的股票。 期权不传达所有权权益，但行使期权来获得股票权益。 有不同类型的选项，每种选项都有自己的税收结果。
重要要点
- 股票期权分为两类：根据购买计划或激励性股票期权计划授予的法定股票，以及没有计划的非法定股票期权;出售通过行使法定股票期权获得的股票而产生的收益，产生替代性最低税率。您行使非法定选择权时，必须在购买股票时包括股票的公允市场价值减去您为股票支付的任何金额。当您出售股票时，您应报告资本收益或亏损，以计税依据与您从销售中获得什么。
两种股票期权
股票期权分为两类：
- 根据员工股票购买计划或激励股票期权（ISO）计划授予的法定股票期权非法定股票期权，也称为不合格股票期权，无需任何类型的计划即可授予
法定股票期权税法
授予ISO或其他法定股票期权不会产生应缴纳常规所得税的任何直接收入。 同样，只要您在购买股票的那一年持有股票，行使期权来获得股票就不会立即产生任何收益。 当您以后出售通过行使期权获得的股票时，就会产生收入。
但是，行使ISO会针对替代性最低税或AMT进行调整-影子税制度旨在确保那些通过扣除和其他减税措施减少常规税的人至少要缴纳一些税。 调整是通过执行ISO获得的股票的公允市场价值超过为股票支付的金额加上为ISO支付的金额（如果有）之间的差额。 但是，仅当您的股票权利是可转让的，并且在执行ISO的那年不遭受重大没收风险时，才需要进行调整。 当股票的权利首次可转让时或当权利不再遭受重大没收风险时，就调整目的而言，确定股票的公允市场价值时无需考虑任何失效限制。
表格6251将帮助您确定在执行ISO后是否欠任何AMT。
报告工作方式
当您使用ISO时，您的雇主会根据第423（c）节签发3921表-激励性股票期权计划的行使 ， 该表提供了纳税申报目的所需的信息。这是如何使用Form中信息的示例3921报告ISO的执行情况：
例如，今年您行使ISO资格获得了100股股票，该股票的权利可立即转让，并且没有重大的没收风险。 您支付了每股10美元（行使价），这在表格3921的第3栏中报告。在行使之日，股票的公平市价为每股25美元，在表格的第4栏中报告。 方框5中列出了已购买的股票数量。AMT调整为$ 1, 500（$ 2, 500减去$ 1, 000）。
当您出售通过执行ISO或员工股票购买计划而获得的股票时，您将报告出售的收益或损失。 根据员工股票期权计划以折扣价购买股票时，您将收到3922表格-通过员工股票购买计划转移的股票 从您的雇主或公司的转让代理处获得 。 该表格上的信息可帮助您确定收益或损失的金额以及资本或普通收入。
非法定股票期权税法
对于这种类型的股票期权，存在三个事件，每个事件都有其自己的税收结果：授予期权，行使期权以及出售通过行使期权获得的股票。 只有在可以容易地确定其公允市场价值的情况下（例如，该期权在交易所积极交易），才应立即征税这些税款。该选项不收取任何税款。
当您行使该期权时，您会在收益中包括购入股票时的公允市场价值减去您为该股票支付的任何金额。 这是在W2上报告的普通工资收入，因此会增加股票的税基。
后来，当您出售通过行使期权而获得的股票时，您会报告资本收益或亏损，因为您的税基与出售所得之间的差额。
底线
股票期权可以为员工带来宝贵的收益。 但是，税收规则很复杂。 如果您收到股票期权，则应咨询您的税务顾问，以确定这些税收规则如何影响您。
