每年，成千上万的美国人都会仔细跟踪他们的慈善捐款，抵押贷款利息，财产税和其他各种支出，以期清除美元门槛，这将使他们能够要求更多的累计分项扣除额，而不必解决用于标准扣除。 但是，无论纳税人是否能够逐项列出，都可以进行一些扣除。 此类别的费用称为“线上扣除额”，本文研究了可以由支付这些费用的任何纳税人扣除的那些费用。 （有关更多信息，请参阅 逐项扣除概述 。）
教程：投资101
分解您的应税收入
美国使用的基本税费计算公式包含1040细分的四个主要部分。该公式如下所示：
所有应税收入来源
= 总收入
-线以上扣除
= 调整后的总收入
--
标准扣除或逐项扣除
= 应税收入
--
税收抵免和已缴或预扣的税款
= 应付余额或退款
什么是线上扣除？
在线扣除额是指为AGI扣除的费用，而逐项扣除额则从该数字中扣除。 “线”是纳税人的AGI，它是1040正面的底部数字。以上扣除额列在1040正面的下半部分，可以按以下方式细分。 请注意，所有数字均截至2010年。
- 国内生产活动 在某些条件下，最多可以扣除与国内某些产品或服务（例如工程或建筑）生产相关的活动的6％。 搬家费用 前提是，如果纳税人的雇主不偿还从一处住宅到另一处的家庭物品运输费用，则可以完全抵扣。 必须出于工作或业务原因进行搬迁，并且纳税人的新工作地点必须比纳税人的先前居住地至少比其先前的工作场所更远离50英里。 退休计划供款 对传统IRA和合格计划（例如401（k），403（b）和457计划）的所有供款均可抵扣。 收入超过一定水平的纳税人同时向传统的IRA和合格计划供款，则其IRA供款的可抵扣性将逐步减少。 此抵扣不适用于对罗斯IRA的供款或任何形式的退休计划。 （要了解的 3个退休帐户规则中有 更多信息。） HSA，MSA贡献 健康储蓄账户和阿彻医疗储蓄账户的所有供款均可完全扣除。 但是，纳税人无法访问任何组策略范围，包括兄弟或专业组织提供的范围。 还需要购买合格的高扣除额健康保险单。 健康保险费 自雇纳税人可以完全扣除个人健康保险保单（包括高扣除额）的保费成本。 与HSA和MSA一样，纳税人无法获得任何种类的团体健康保险。 自雇营业费用，SE税 实际上，独资经营产生的任何费用都可从附表C中扣除，例如租金，水电费，设备和用品的成本，保险，法律费用，员工薪水和合同工。 这还包括必须为此收入支付的一半的自雇税。 尽管这些费用未直接在1040上列出，而是通过附表C计入收入部分，但仍被认为是超额扣除额，因为已扣除这些费用以确定调整后的总收入。 养费 根据离婚法令向配偶支付的未归为子女抚养费的款项通常算作a养费。 所有此类付款均可从总收入中扣除。 教育者费用 其中包括最高不超过$ 250的未报销合格费用（如果联合报税人都在这一类别中，则为$ 500）。 合格费用包括教学设备，用品，书籍和其他通常与教育有关的普通费用。 此减免适用于那些教K-12年级并且一年中至少工作900小时的教育专业人员。 提早罚款 可以扣除1099-INT或1099-DIV表格上报告的从CD或储蓄保证金中提早提取款项所支付的任何罚款。 学生贷款利息 只要纳税人的收入不超过单身，户主或合格w夫申报者的收入不超过$ 75, 000或联合申报者的收入不超过$ 150, 000，就可以扣除联邦政府资助的学生贷款中不超过一定金额的所有利息。 学杂费 在某些情况下，对于纳税人来说，最好是扣除支付给合格教育机构的学费，杂费和其他教育费用，而不是为他们索取教育税抵免之一。 那些由于任何原因而无法获得这些学分的人也可以采用这种扣除。
结论
除了适用于符合条件的纳税人的逐项扣除外，还可以采用所有这些扣除。 当然，对于这些扣除中的大多数，也有一些附带的规则和限制，此处未涉及。 有关在线扣除的更多信息，请阅读IRS网站上的1040表格说明，或咨询您的税务顾问。 （要了解更多信息，请参阅 十大最被忽略的税收减免 。）
