目录
- AMT信用
- 可退款的AMT税收抵免
- 计算AMT积分
- 底线
重要要点
- 当您行使ISO，持有股票并在授予股票的日历年之后出售股票时，会收取AMT费用。 AMT的计算基于您行使股票当日的股票公允市场价（FMV）与行使价之间的差额。 当您所欠的税款金额超过AMT规定的金额时，AMT抵免额可用于降低您的联邦所得税帐单。 2007年至2012年之间的投资者纳税人获得了使未使用的AMT信用额可退还的好处。 过去曾使用过ISO的人们可以使用6251表格的1040表格工作表（第45行）来计算其潜在的可退还AMT信用额度
AMT信用
尽管没有人愿意为股票交易缴税，但有一项税法规定（称为AMT抵免额）使纳税人受益。 当您支付AMT帐单时，该AMT信用会自动触发。 当您所欠的税款超过AMT规定的税额时，该抵免额可用于降低您的联邦所得税帐单。 这是因为，与扣除额会降低您应纳税收入的总额不同，抵免额实际上会降低您的税费。 这项规定是国会帮助抵消因行使ISO所产生的税收持有人的一种方式。
但是，不再有一件事情是投资者纳税人从2007年到2012年获得的收益，这使他们未使用的AMT信用额“可退还”。 这项税收优惠于2007年设立，旨在帮助发现AMT抵免并没有显着降低其联邦所得税账单的投资者纳税人。 国会在2007年通过了这些税法变更，然后在2008年再次对其进行了修订。但是，可退还的AMT抵免额在2012年底没有得到延长，因此2012纳税年度是纳税人最后一次利用这一利益。
可退还的AMT抵免额在2012年底没有得到延长，因此2012纳税年度是纳税人最后一次利用这一利益。
如果您正在查看补税，这是它过去的工作方式。
了解可退款的AMT税收抵免
2007年生效的税法修改旨在进一步帮助行使ISO且必须支付AMT费用的人。 这些更改认为至少有三年历史的未使用的AMT抵免额（有时称为“长期未使用的AMT抵免额”）可由国税局（IRS）“退还”。 这意味着纳税人可以将这些抵免额用于：
- 减少当前的AMT账单，降低当前的联邦所得税账单对美元，无限期携带合格的可退还贷项（将其应用于后续的所得税账单），从IRS收取剩余的贷项作为现金付款
2007年生效的法律（针对2007年对2006年赚取的收入缴纳的税款）允许人们索取其长期未使用的AMT抵免额的20％或$ 5, 000的较大金额。 但是，美国国税局还设定了收入限制，以减少高收入者可以要求的信贷额度。
国会修订了2008年法律，取消了收入限制并增加了可退还的金额。
计算AMT积分
过去曾使用过ISO的人们可以使用表格6251（第45行）的1040表格工作表，与 税务申报专业人士，咨询会计师或使用IRS的在线AMT助手。
2008年实施的变更并未将纳税人的抵免额限制在所欠的所得税总额内，这意味着他或她可以申请的AMT抵免额总计超过已预扣的税款金额，已经按季度估算的税款支付或欠当前的税单。
从2008年开始生效（对于2009年针对2008年收入所缴纳的税款），纳税人可以在以下方面要求更高的金额：
- 申请年份之前三年或更长时间累积的长期未使用信贷的50％
要么
- 去年的1040表格中列出的可退款AMT信用额度
例如，如果他们在2004年获得了80, 000美元的AMT信用额度，但随后几年均未获得收入，那么他们可以在2011年4月提交2010年税收时索取40, 000美元（合资格的未使用信用额度的50％）。则需要填写IRS表格8801，并将其与1040表格一起发送给IRS。
但是，假设您在2009申报年度欠了11, 425美元的联邦所得税。当国税局收到您的8801表（要求您退还40, 000美元的可退还信用额）时，它会先扣除您欠的金额（11, 425美元），然后邮寄给您检查差额$ 28, 575。
纳税人将能够使用可退还的信用额来支付他或她的联邦所得税账单并获得现金退款。 更重要的是，在2011年，他（或她）可以索取40, 000美元的可退还信用额度-余额是2008年可退还信用额度中的余额。 纳税人在提交1040表中的2010年税款时可能已经收回了剩余的抵免额。
不幸的是，对于可能继续受益的纳税人而言，可退还的AMT信贷条款原定只存在6年（2007年至2012年），而国会并未将其延长或永久化。
底线
从2007年到2012年的六年中，可退还的AMT信贷准备金帮助一些纳税人支付了AMT账单，收回了他们从AMT账单中支付的钱并支付了联邦所得税账单。 展望未来，您可能需要与专业的税务准备人员或税务律师合作，以确保您根据当前法律正确提出了索赔要求并最大程度地受益。
