什么是第1231节财产？
第1231条中的财产是一种类型的财产，由《美国国内税收法》第1231条定义。 第1231条中的财产是持有超过一年的不动产或可折旧商业财产。
第1231节中出售财产的收益以较低的资本利得税税率与普通收入税率相比征税。 如果出售的物业持有时间少于一年，则1231收益不适用。
第1231条中的物业包括建筑物，机械，土地，木材和其他自然资源，未收割的农作物，牛，牲畜和至少一年以上的租赁土地。 但是，第1231条的财产不包括家禽和某些其他动物，专利，发明和存货，例如为出售给客户而持有的商品。
重要要点
- 第1231条规定的财产是美国《内部税收法》第1231条所定义的一种财产。第1231条规定的财产是持有超过一年的不动产或可折旧商业财产。第1231条规定的财产出售收益应按资本利得税税率比普通收入税率低。
第1231条财产
了解第1231节的属性
广义上讲，如果符合第1231条规定的财产收益超过了调整后的基础和折旧额，则该收入计为资本收益，因此征税的税率低于普通收入。
但是，如果将损失记录在第1231条中，从而将损失归类为普通损失，则可以从其收入中扣除100％。 通常，如果收入被视为资本收益，则任何亏损（在纳税年度最多可抵扣3, 000美元）都将被扣除，超出该数字的任何亏损将在第二年计算。 第1231号法律规定了这一点，因此，纳税人和企业主可以两全其美。
第1231节交易示例
根据IRS规定，以下交易被视为1231笔交易：
- 伤亡和盗窃–如果您持有财产超过一年，并且受到盗窃或伤亡（意外或罕见事件造成的损失或损坏）的不利影响。谴责–如果财产持有超过一年，并且作为与贸易或业务有关的资本资产持有。出售或交换不动产，可折旧的个人财产–如果该财产持有超过一年并用于贸易或业务（通常通过租金或版税）。 出售或交换的租赁权–如果持有一年，用于贸易或商业。出售或交换的牛和马–如果持有两年，用于乳品，草稿，育种或体育运动。未经收割的农作物出售或交换–如果持有一年，然后非自愿地出售，交换或转换，然后不以任何方式重新获得。 木材，煤炭或铁矿石的处置或切割-如果视为销售。
第1231条属性与第1245条属性和第1250条属性相关。 第1231节定义了税收处理，以使财产的得失与表格4797中第1245和1250节的定义相符。
第1245条财产
第1245条规定的财产不能包括建筑物或结构部件，除非该建筑物是专门为应对特定用途的应力和要求而设计的，并且不能用于任何其他用途，在这种情况下，可以将其视为与其财产密切相关的财产房屋。 第1245条中的财产是指任何可折旧或可摊销的资产，并且符合出版物544（2018）中《资产的出售和其他处置》中的以下任何描述：
- 个人财产-一般定义为房地产以外的财产其他有形财产-包括在生产，提取或提供服务中起关键作用的机器或设施，以及某些研究设施或用于可替代商品。 这不包括用作设备存储的建筑物，但可以想象包括用于在包装和运输货物之前临时存储货物的设施。仅为农业或园艺用途而建造的单用途结构-不包括谷仓除建筑物和建筑物的结构部件外，用于存储和分配石油或石油初级产品的设施。
对第1245条财产收益的税收处理
如果出售第1245条所规定的财产少于该财产的折旧或摊销，或者如果处置该财产的收益少于原始成本，则该收益记录为正常收入并按此征税。 如果处置第1245条财产的收益大于原始成本，则将这些收益作为资本收益征税。
如果第1245条中的财产是通过类似的交易所获得的，则您在交易所中使用的财产所主张的金额将计入折旧或摊销金额，如果第1245条中的财产的先前拥有人所主张的金额也计入折旧或摊销额中。调整后的基准用作您自己的参考。
第1250条财产
美国国税局（IRS）将第1250条中的财产定义为需要折旧的所有不动产，例如土地和建筑物，以及土地租赁或第1250条中的财产。
第1250条财产所得的税收处理
与第1245条财产类似，如果第1250条财产的收益小于或等于该财产折旧的金额，且收益超过折旧，则该收益被视为资本收益。 在出售年度中，如果以分期付款方式出售财产，则折旧扣缴应作为普通收入征税。
历史
在1954年的IRS法规中引入了第1231条，而在1939年的117（j）条中引入了税法的内容，指的是在存放折旧和不动产时获得的收益。
第1231条属性的真实示例
假设某栋建筑物以200万美元的价格购买，然后又以翻新的形式投入了200万美元（更新空调单元，窗户和新屋顶），并在10年内摊销50％。 因此，可以说，在该建筑物投入200万美元之后的10年，它以600万美元的价格出售。 该笔交易的记录收益将为400万美元，而不是2美元，因为翻新费用将在账面上资本化。 这笔400万美元的出售将被征税为资本收益，因为该物业的出售价格超过其折旧金额。
