第1245条已编入美国法典（USC）的标题26-国内税收法规（IRC），副标题A-所得税，第1章-正常税金和附加税，P分章-资本利得和损失，第四部分-特殊规则关于确定资本损益的内容，第1245节-处置某些折旧资产获得的收益。 这种（冗长的！）分类法有用地告诉我们，第1245节涵盖了可出售和转让可折旧及可摊销财产收益的适用税率。 让我们更深入地了解覆盖的财产类型以及适用的税率。
细分第1245条
第1245条通过以普通收益率对收益进行征税，以其允许或允许的折旧或摊销范围为限，对有形和无形个人财产在出售此类财产时允许或允许的折旧或摊销进行重新计提。
第1245条定义的属性
第1245条财产是已经折旧或可以折旧或摊销的任何新的或使用的有形或无形个人财产。 有形个人财产的例子有机械，车辆，设备，谷物储存箱和筒仓，高炉和砖窑。 无形个人财产包括专利，版权和商标。
第1245条的财产既不是土地或土地改良，也不是其建筑物或固有的永久性结构，也不是其结构组件。 非个人财产包括土地，建筑物，墙壁，车库和HVAC。
第1245条重新捕获功能
第1245条是一种以普通所得税率重新收取对第1231条财产采取的允许或允许的折旧或摊销的机制。 允许或允许是指重新收回的折旧或摊销额是已计提或可能已计但未计的较大者。
展望未来，本文将提醒您将折旧和摊销简化为折旧，并提醒您第1245条适用于已折旧和摊销的个人财产。
第1245条背景
第1245节通过告诉我们什么不是第1245节定义了属性。 这种排除的定义甚至使税务专家感到困惑。 如果我们转而关注国会制定第1245条的原因，也许更容易识别第1245条财产。答案可以归结为通过折旧以及财产处置中损益的性质来调整财产的基础。
从概念上讲，较低的收益税率意味着应纳税额减少，较高的损失税率意味着应纳税所得额的抵消额较大，而应纳税额则较小。 因此，税收筹划策略寻求较低的资本收益率以获得收益，而较高的普通收益率寻求损失。
国会颁布了IRC第1231节，通过允许企业对收益计入较低的资本利得率，对因出售其财产而确认的损失计入较高的普通收入率，从而对企业有利。 但是，许多企业已经通过对这些资产进行折旧扣除获得了优惠的税收待遇。 因此，国会颁布了第1245条，以正常收益率对按收益出售的房地产收取折旧。
第1245节的措词意味着它涵盖了新的或不同类别的财产-第1245节财产。 但是，实际上，第1245节的财产仅仅是已经折旧的第1231节的财产。 第1245条的财产仅是第1245条的财产，只要它具有未收回的折旧。 一旦其折旧被完全收回，它将成为第1231条的财产。
出售第1245条物业的税务图片
基于这种理解，让我们看一下第1245条物业出售的税收情况。 如果第1245条财产以亏损出售，则出于税收目的将其转换为第1231条财产，且这种损失属于普通损失（可扣除和追溯）。 如果第1245条中的财产以收益出售，则它仍然是第1245条中的财产，并且在折旧的范围内，该收益按普通收入率纳税。 一旦获得折旧，它将转换为第1231条的财产，而剩余的收益则按资本收益率征税。
出售第1245条物业的范例
这是一个可能有助于消除雾的示例。 一家企业拥有一个价值100美元的小部件，并承担了75美元的折旧。 小部件的调整后税基是其$ 100成本减去$ 75的折旧，即$ 25。 该企业以150美元的价格出售该小部件。 收益是150美元的销售价格减去25美元的调整后税基，即125美元。 在这125美元中，有75美元是第1245条以普通收益率征税，而50美元是第1231条以资本收益率征税。 如果企业以20美元的价格出售100美元的小部件，则您将损失20美元的销售价格减去25美元的调整后税基或5美元。 由于存在$ 0收益，因此第1245条不适用，而$ 5损失是第1231条中的普通损失。
