什么是未收回的1250节增益？
未收回的第1250条收益是美国国税局（IRS）的税收规定，其中当出售可折旧房地产取得收益时，先前确认的折旧将重新计入收入。 截至2019年，未收回的第1250条所得的最高税率为25％，在某些情况下甚至更低。 未收回的第1250条收益是在附表D指令内的工作表上计算的，并在附表D中报告，并转嫁给纳税人1040。
重要要点
- 未收回部分1250收益是一项所得税规定，旨在收回与先前使用的折旧津贴有关的收益部分。 它仅适用于折旧房地产的销售。未收回的第1250条所得通常以最高25％的税率征税。第1250条所得可被1231的资本损失抵消。
未收回的1250节收益如何工作
第1231条的资产包括纳税人持有超过一年的所有折旧资本资产。 第1231条是属于第1245条和第1250条的资产的保护伞，而后者是确定折旧回收的税率的依据。 第1250条仅涉及房地产，例如建筑物和土地。 根据第1245条，诸如机器和设备之类的个人财产可以折旧作为普通收入进行折旧。
未收回的部分1250收益只有在存在部分1231的净收益时才实现。 本质上，所有折旧资产的资本损失可以抵消未收回的第1250条的房地产收益。 因此，净资本损失总体上将未收回部分1250的收益降低为零。
未收回的第1250条所得可被资本损失抵消
与折旧房地产一样，出售任何其他资产也可重新获得第1250条的收益； 唯一的区别是税率。 收益的理由是抵消先前使用的折旧津贴的收益。 归因于累计折旧的收益按第1250条的重新征收税率征税，而任何剩余收益仅应遵循15％的长期资本收益率。
未收回的第1250节收益示例
如果最初以150, 000美元的价格购买了某个物业，而所有者要求折旧30, 000美元，则该物业的调整后成本基础为120, 000美元。 如果该物业随后以185, 000美元的价格出售，则所有者已确认在调整后的成本基础上的总收益为65, 000美元。 由于该物业的出售价格超过了经过折旧调整的基础，因此未收回的第1250条收益是基于调整后的成本基础与原始购买价格之间的差额得出的。
这使得利润的前$ 30, 000受到未收回的第1250条收益的影响，而其余的$ 35, 000应按常规长期资本收益的税率纳税。 这样一来，30, 000美元将被征收高达25％的更高的资本增值税。 剩余的35, 000美元将按15％的长期资本收益率征税。
特别注意事项
由于未收回的第1250条收益被视为资本收益的一种形式，因此可以用资本损失来抵消。 为此，必须通过表格8949和附表D报告资本损失，并且损失的价值可能会有所不同，具体取决于确定该损失是短期的还是长期的。 为了抵消资本损益的资本损失，必须将两者都确定为短期还是长期。 短期损失不能抵消长期收益，反之亦然。
