每家公司都会在一定程度上操纵其数字，以确保预算平衡，高管人员获得奖金以及投资者继续提供资金。 这样的创造性会计并不是什么新鲜事物。 但是，诸如贪婪，绝望，不道德和错误判断等因素可能会导致一些高管跨越界限，进行彻底的公司欺诈。
安然（Enron），阿德菲（Adelphia）和世通（WorldCom）就是极端的例子，这些公司伪造账本声称拥有数十亿美元不存在的资产。 它们是规则的例外。 诸如2002年《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act）之类的法规在很大程度上限制了任职的公司，该法案对面向上市公司，其内部财务控制和财务报告审计程序的商业财务惯例进行了全面改革。
但是，投资者仍然应该知道如何识别虚假陈述的基本警告信号。 尽管通常会隐藏详细信息，即使对于会计师而言也是如此，但是财务报表中还是有一些危险信号，它们可能表明使用了操纵方法。
一些公司操纵其会计惯例，以在财务方面描绘出更加乐观的景象。 这样做的原因包括为高管提供更高的奖金或吸引投资者。
1.加快收入
加快收入的一种方法是在实际提供服务数年后将一次性付款记为当前销售额。 例如，软件服务提供商可能会收到一份为期四年的服务合同的预付款，但会将全部付款记录为收到付款期间的销售额。 正确，更准确的方法是在服务合同的有效期内摊销收益。
第二种加速收入的策略称为“渠道填充”。 在这里，制造商在一个季度末将大量货物发给分销商，并将该货物记录为销售额。 但是分销商有权退还任何未售出的商品。 由于可以退货并且不能保证销售，因此制造商应将产品分类为库存类型，直到分销商出售产品为止。
重要要点
- 大多数公司会执行会计程序以最佳地反映其绩效。贪婪和错误的判断可能是公司欺诈的先兆.2002年的《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act）引入了在很大程度上控制任性公司的改革。财务报表可以指出使用操纵方法例如加快收入； 延迟开支； 加快合并前的费用； 并利用养老金计划，表外项目和综合租赁。
2.延迟费用
在1990年代初，AOL首次分发安装CD时就拖延了支出，这是有罪的。 AOL将此营销活动视为一项长期投资，并将其资本化-即，将其从损益表转移到资产负债表中，该活动将在几年内支出。 更为保守（和适当）的处理方法是在CD运送期间花费成本。
3.加快合并前费用
这可能看起来违反直觉，但是在合并完成之前，被收购的公司将支付（可能是预付款）尽可能多的费用。 然后，合并后，合并实体的每股收益（EPS）增长率将比过去几个季度更高。 此外，该公司将已经预定了上一期间的费用。
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4.非经常性费用
通过考虑特殊事件，非经常性支出是一次性费用，旨在帮助投资者更好地分析正在进行的运营结果。 但是，有些公司每年都利用这些优势。 然后，在几个季度之后，他们“发现”了他们预留的过多，并将一部分返还给收入（请参阅下一个策略）。
5.其他收入或支出
其他收入或支出是可以隐藏多种罪恶的类别。 在这里，公司从先前的费用（非经常性费用或其他费用）中预订任何“超额”准备金。 其他收入或支出也是公司可以通过将其他支出与其他新发现的收入相抵销来隐藏其他支出的地方。 其他收入来源包括出售设备或投资。
6.退休金计划
如果公司有已定义的福利计划，则可以利用该计划以发挥其优势。 该公司可以通过减少计划的支出来提高收益。 如果计划中的投资增长快于公司的假设，则公司可以将这些收益记录为收入。 在1990年代后期，许多大型公司采用了这种技术，其中一些是蓝筹股。
7.余额表项目
公司可以创建单独的子公司，这些子公司可以承担母公司不想披露的负债或产生费用。 如果将这些子公司设置为不由母公司全资拥有的单独的法人实体，则不必将其记录在母公司的财务报表中，并且公司可以将其对投资者隐藏。
8.合成租赁
例如，合成租赁可用于防止新建筑物的成本出现在公司的资产负债表上。 实际上，合成租赁允许公司将资产出租给自己。 它的工作方式是这样的：母公司建立的特殊目的实体购买资产，然后将其租回母公司。 结果，特殊目的实体的资产显示在资产负债表上，资产负债表将租赁视为资本租赁，并从其收益中扣除折旧费用。 但是，资产没有出现在母公司的资产负债表上。 相反，母公司将租赁视为经营租赁，并从损益表中的付款中扣除税款。 也没有透露在租赁期末，母公司有义务购买该建筑物，这是一笔巨大的负债，在资产负债表上没有显示。
底线
尽管进行了一系列改革立法，但企业弊端仍然发生。 在公司的财务报表中查找隐藏的项目是操纵收益的警告信号。 这并不意味着该公司肯定在做饭，但是在进行投资之前深入研究可能是值得的。
