什么是层叠税？
级联税或级联税是一种对从原材料到消费者购买的供应链中每个后续阶段的产品征收销售税的系统。 供应链中的每个买方都根据其成本支付价格，包括先前的一种或多种已收取的税款。
因此，级联税是在税之上的税。 具有复利作用，实际营业税要高于官方营业税率。
了解级联税
考虑礼品包装业务。 它始于一棵树，将其砍伐并出售给造纸厂。 工厂将木材打浆，压扁，干燥，然后切成薄片和卷。 这些纸卷由一家公司购买，该公司大量设计和打印高档纸，然后批发出售。 然后，批发商将其出售给全国的零售商店，以成卷的形式出售。 最终，消费者购买了它。
重要要点
- 在产品沿着供应链的每个阶段重复征收级联税，由于税对税的复合影响而导致产品价格上涨，替代方案包括增值税或商品和服务税。
这些所有权转让中的每一项都是应纳税交易，每笔交易都包含营业税。 交易的总成本基于累积的业务成本，包括每笔先前交易收取的所有税费之和。
级联税是一种流转税，其中，每次连续转移都要征税，其中包括以前征收的任何税种。 由于每个连续的营业额都包含以前所有营业额的税额，因此最终税额将大于官方规定的税率。
级联税的替代方案
级联税的主要替代方法是单阶段税，例如增值税（VAT），也称为商品和服务税（GST）。 此税仅根据其最新卖方已添加到产品上的价值征收。 因此，税收不是基于产品的全部价值，而是基于链中最新业务已增加的价值。
增值税税的最终结果是总体税率低于级联系统中征收的可比税率。 增值税不会增加制成品的成本。
约有160个国家使用增值税制度。 最值得注意的是，欧盟成员国收取增值税。 截至2019年，该税至少为15％，允许成员国加征此税。 加拿大和墨西哥也有增值税。
反对增值税的人士认为，这是一种累进税，给低收入人群带来沉重负担。
美国税收方式
美国没有联邦营业税。 营业税由各州按各自设定的税率征收。 它们也可能是由城市强加的，城市可能会在购买某些或全部商品时以州税率的最高收取1％或2％。
特拉华州的购物者不会为加利福尼亚的鳄梨缴税，但鳄梨在从农场到批发商再到超市的过程中可能多次被征税。
州法律也确定细节。 除非是糖果，口香糖或含糖饮料，否则州可能对服装征收销售税，但对食品不征收销售税。
一些州没有营业税。 截至2019年底，他们包括阿拉斯加，特拉华州，蒙大纳州和新罕布什尔州。
加州最高的州销售税为7.250％，尽管印第安纳州，密西西比州，罗德岛州和田纳西州均以7％的税率紧随其后。 最高比率不是在州而是在波多黎各地区有效，为11.5％。
最终结果是，特拉华州的购物者在购买加利福尼亚鳄梨时将不支付任何营业税，但是鳄梨的价格可能反映了从农场到批发商再到超级市场的过程中反复发生的营业税交易。
级联税示例
级联税具有复合效应，可产生比单阶段税更高的税收。
例如，政府对所有生产和分销的商品征收2％的级联税。 一家公司以1, 000美元的价格向一位艺术家出售一块石板，含税价格为1, 020美元（1000美元+ 2％）。 艺术家创作雕塑。 他希望从出售给艺术品经销商的交易中获得2, 000美元的利润。 这意味着艺术品交易商将支付$ 3, 020加上营业税，使费用达到$ 3, 080（$ 3020 + 2％税）。 该艺术品交易商希望为该雕塑赚取5, 000美元，因此该美术馆的价格为8, 080美元，加上销售税，总计为8, 242美元。
总而言之，政府征收的税率为$ 20 + $ 60 + $ 162 = $ 242，实际上是$ 242 / $ 8, 000的有效税率，或3.025％。
消费税税如何运作
当一个国家征收GST税而不是增值税时，它将几种税合并为一种税。 这些可能包括中央税，例如营业税，消费税和服务税，以及州级税，例如娱乐税，进项税，转让税和奢侈品税。 这些成为一种税。
因此，销售产品时，供应链中的每个供应商都可以从所征收的税款中扣除已付的税款，并将其汇给政府。 不管产品易手多少次，最终消费者都要支付全部税率，而不是税率的倍数。
征收级联税的国家可能很难在国外市场上保持竞争力。 这是因为与国际竞争者相比，这种税收制度会导致通货膨胀。
