什么是递延所得税资产？
公司资产负债表上可用于将来减少应纳税所得额的项目称为递延所得税资产。 当企业在资产负债表上多付了税款或提前支付了税款时，就会发生这种情况。 这些税收最终以税收减免的形式返还给企业。 因此，多付款被视为公司的资产。 递延所得税资产与递延所得税负债相反，后者可以增加公司所欠的所得税额。
递延所得税资产
了解递延所得税资产
递延税项资产通常是由于已缴税款或结转但未在损益表中确认的税款而产生的。 例如，由于税务机关在与会计标准不同的时间确认收入或费用，因此可以创建递延税项资产。 此资产有助于减少公司的未来税负。 重要的是要注意，仅当预期资产的损失价值或折旧之间的差额会抵消未来利润时才确认递延税项资产。
重要要点
- 递延税项资产是资产负债表上因多付或预缴税款而产生的一项项目，与递延税项负债相反，后者代表所欠所得税。当税法存在差异时，可能会产生递延税项资产。从2018年开始，大多数公司可以无限期结转递延所得税资产。
从概念上讲，可以将递延所得税资产与预付租金或可退还的保险费进行比较； 尽管该公司手头不再有现金，但它确实具有可比的价值，必须在其财务报表中反映出来。
递延所得税资产如何产生
递延所得税资产的最简单示例是亏损的结转。 如果企业在一个财政年度发生亏损，通常有权使用该亏损以降低其后几年的应纳税所得额。从这个意义上讲，亏损是一项资产。
产生递延税项资产的另一种情况是会计规则和税项规则之间存在差异。 例如，当费用在税收报表中确认之前必须先在损益表中确认，或者当收入在损益表中征税之前要缴税时才存在递延税。资产和/或负债的税收规则不同，因此有机会创建递延税项资产。
递延所得税资产计算的实际示例
一家计算机制造公司根据以往的经验估计，明年将计算机送回进行保修维修的可能性为总产量的2％。 如果公司第一年的总收入为3, 000美元，账簿中的保修费用为60美元（2％x 3, 000美元），则公司的应税收入为2, 940美元。 但是，大多数税务机关不允许公司根据预期保修扣除费用； 因此，公司必须全额支付$ 3, 000的税款。
如果公司的税率为30％，则损益表中应付税款与付给税务机关的实际税款之间的差额$ 18（$ 60 x 30％）为递延税项资产。
递延所得税资产的重要注意事项
要考虑递延税项资产的一些关键特征。 首先，从2018纳税年度开始，大多数公司可以将其无限期结转，但不再可以结转。
要考虑的第二件事是税率如何影响递延所得税资产的价值。 如果税率上升，则对公司有利，因为资产价值也上升，因此为更大的收入提供了更大的缓冲。 但是，如果税率下降，则税收资产价值也会下降。 这意味着公司可能无法在到期日之前使用全部利益。
