什么是分数礼物
为了获得最大的税收减免，零星的礼物需要逐步捐赠慈善艺术品。 在美国，许多富人在2000年代使用零用钱捐献，当2006年《养老金保护法》的通过抵消了许多好处时，这种做法基本上结束了。 少量捐赠可使捐赠者在数年内实现实质性的税收减免，同时仍保留艺术品的所有权。 随着捐赠艺术品的价值升值，部分赠与结构允许税收减免的价值增加。 进行此计算的关键是，对欣赏的艺术品的资本利得税税率高于其他资产的税率。 除了税收减免和富裕人士保留艺术品的能力给富人和艺术品收藏家带来好处外，博物馆还从大量捐赠的艺术品中受益。
分解小礼物
许多因素促成了2000年代分数捐献在美国的普及。 其中包括艺术品价格的上涨，如果以利润出售的方式出售艺术品，则对资本利得征收28％的税率，以及对出售其他资本资产（例如股票）的现行税率这一事实。而房地产仅占20％。 每个因素都导致有钱人捐赠大量艺术品，以实现慈善所得税减免。 由于某些艺术品具有巨大的价值和历史意义，因此一些捐赠者选择对某些作品进行部分赠与，以将其可抵扣的慈善捐款延长许多年，同时所赠作品的价值继续升值。
实践中的小礼物
一件艺术品的10％的小礼物可以（但不需要）博物馆每年最多展示36天。 然后，允许捐赠者扣除当年该物品评估价值的10％。 每年，博物馆都可以按比例更长的时间展示艺术品，尽管实际上，由于成本，后勤负担以及搬运贵重且有时脆弱的艺术品的危险，艺术品可能永远不会离开捐赠者的家。
小礼物漏洞被关闭
《养老金保护法》第1218条进行了几处修改，以解决许多人认为的税收漏洞。 例如，它要求在首次捐赠或捐赠者死亡之日起十年内完成任何礼物，否则将扣除任何慈善扣除以及10％的罚款。 该规则还要求受赠人拥有捐赠的物品，并在首次捐赠时冻结任何慈善扣除的价值。 以前，允许捐赠者扣除每笔捐赠的公平市场价值。
