什么是未来所得税？
未来所得税是由于差异而递延的所得税，例如，在纳税申报表中报告的净收入与在财务报表中报告的净收入之间的差异。
使用不同的方法或在不同的时间段内计算的净收入得出两个数字。 一种是出于税收目的，另一种是出于财务目的，税收将有所不同。 因此，相对于纳税申报表上报告的税款，财务报表中报告的税款将被低估或夸大。 此差异产生了用于财务报告目的的未来所得税负债或利益。
了解未来所得税
未来所得税是通过对财务报表进行调整或冲销而作出的会计分录，以说明为税收和财务目的确认和报告的净收入之间的差异。 税务部门以与公司财务报表不同的方式来考虑净收入和最终征税。 主要区别在于收入或费用确认的金额或时间。
重要要点
- 未来所得税是由于纳税申报表上报告的净收入与财务报表上报告的净收入之间的差异而递延的所得税未来所得税表示为通过对财务报表进行调整或转回而作出的会计分录，以解决差异出于税收和财务目的而确认和报告的净收入之间的差额。
不同的会计方法
通过权责发生制和税收会计方法报告收入和支出的类型或时间安排之间的差异会导致未来的税收后果。 应计会计是财务报告目的的标准。 税收会计通常用于《内部税收法》（IRC）税收报告目的。 未来所得税的名义金额等于差额乘以适用的税率。
使用公认会计准则（GAAP）要求，当向财务报表报告时，所得收入必须与同期发生的支出相匹配。 收入和费用在赚取或发生时确认。 相反，IRC的税收会计原则通常在收到时确认收入和付款费用。 差异可以是永久的也可以是暂时的。
永久性与临时性差异
在某些情况下，IRC无法确认GAAP确认的收入或支出，反之亦然，这将导致永久性差异。 例如，当GAAP确认IRC不会确认的交易收入（以评估和报告绩效数据）时（由于未确认规定）。 在这种情况下，应税收入和财务收支总是不同的。 因此，这些差异是永久性的。
当GAAP在IRC之前或之后确认收入或支出时，会出现暂时性差异。 由于这两种方法使用不同的方法，因此避免暂时性差异仅在收到收入并同时支付发生的费用时才会发生。 收款或借记日期的任何差异都会导致在不同时间段内进行报告。
与交易在同一时期使用会计冲销分录允许GAAP和IRC方法进行匹配的分录和确认。 同期收入和支出的匹配是完成后的结转，从而使应税和财务收入相同。
未来的税收义务和利益
未来所得税有两种类型，未来所得税义务或未来所得税利益。 未来的税务义务称为递延所得税负债。 这些未来税项负债是已发生但尚未支付的已赚取但正在等待付款的税款。 未来税收优惠称为递延所得税资产。 这些未来所得税利益是对已收到但尚未赚取的收入所欠的税款。 为了将未来税项确定为负债或利益，请确定应税收入和费用是否随暂时性差异而增加或减少。
当应纳税所得额由于暂时性差异而相对于金融收入减少，而当暂时性差异转回时增加，则未来所得税为递延所得税负债。 先减少后增加，这意味着将来会欠更多税款。 简而言之，暂时性差异开始时的相对减少和冲销的相对增加是一项税收责任。
当应纳税所得额由于暂时性差异而相对于财务收入增加，然后随着暂时性差异的转回而减少时，未来所得税是递延所得税资产。 增加后减少，意味着将来少缴税款。 简而言之，在出现暂时性差异时相对增加，在冲销中相对减少是税收利益。
