特朗普的税收计划强调降低公司税率并简化个人所得税制度。 无论是利润丰厚的跨国公司还是很小的独资企业，现在每笔业务收入都要按15％的统一税率征税。
人们普遍关注的一个问题是，这一新制度造成了税收漏洞，鼓励个人注册为有限责任公司（LLCs）和S Corporations等直通实体，以便其收入来源符合这一统一税率。
什么是传递实体？
传递实体（也称为流通实体）是通过个人所得税代码而不是通过公司税代码纳税的实体。 独资企业，S公司，合伙企业和有限责任公司都是直通业务，而C公司则不是。
C公司对所有者的利润征税两次：一次在公司层面，另一次在个人层面。 毫不奇怪，规模较小的公司不需要C公司的独特所有权结构或向公众出售股票的能力，通常会以LLC或S公司的形式组织。
为什么要成为LLC？
那些没有计划从公众股东那里筹集资金，但又希望为其个人资产提供更高水平的法律和财务保护的小型企业，通常会成立有限责任公司。 所有50个州均允许由一个人组成的有限责任公司。 除银行，信托和保险业务外，几乎所有业务都可以作为有限责任公司成立。 一些州还施加了其他限制，例如加利福尼亚州禁止建筑师，有执照的医护人员和注册为有限责任公司的会计师。
成立有限责任公司相对简单。 尽管各州各不相同，但该流程通常需要向州提交组织条款，填写空白表格并支付申请费。 为了获得更好的财务和法律保护，即使在不需要的州，业主也应创建LLC的运营协议。
谁可以成为有限责任公司？
任何人都可以组建有限责任公司，但这并不意味着任何人都可以通过有限责任公司获得收入。
Hurdlr的CPA Aaron Lesher说：“从理论上讲，正规的受薪员工可以辞职，创建有限责任公司并将其自由服务回给公司，以避免支付更高的所得税率。”和个人企业家。 但是，Lesher指出：“以人为本的LLC构想是一个巨大的审计危险信号。”
决定如何对工人进行分类不仅仅取决于雇主或雇员。 他们的分类取决于他们如何遵守税法中的各种准则。
“美国国税局非常清楚承包商与雇员之间的区别，”总部位于纽约的会计师事务所Westwood Tax&Consulting LLC的总裁乔什·齐默尔曼（Josh Zimmelman）说。 “他们着眼于三个主要因素：财务控制，行为控制和关系类型。”
- 财务控制：IRS会根据每个项目向工人支付固定工资，时薪或固定费用。 美国国税局在其网站上表示：“通常保证为雇员每小时，每周或其他时段提供固定工资。” “这通常表示工人是雇员，即使工资或薪金由佣金补充。 通常向独立承包商支付固定费用。 行为控制：美国国税局（IRS）考察工人是否对何时，何地以及如何执行工作具有控制权。 “例如，员工有固定的工作时间，并被告知在哪里工作； Zimmelman说。关系类型：IRS审查工人与雇主之间的任何书面协议，包括关系的永久性。 Zimmelman说：“例如，如果工人获得福利，健康保险，病假工资，假期工资等，那么他们很可能是雇员。” “将雇员错误地分类为承包商可能会受到处罚，尤其是如果以与正规雇员相同的方式支付该雇员的报酬。”
将有薪个人收入转换为有限责任公司收入的任何计划的第一步，是雇主必须同意向雇员支付独立承包商的费用。 某些雇主可能会玩游戏，因为这样的协议将不再使他们有义务向该工人提供健康福利。
但是，大多数雇主不太可能参加这样的计划。
101 Ways的 作者艾比·艾森克拉夫特（Abby Eisenkraft）说：“大多数雇主都知道，雇用一个被视为无视实体的个体经营者，在这种情况下，将给美国劳工部造成巨大麻烦，没人愿意。” 远离IRS雷达 和纽约市Choice Tax Solutions Inc.首席执行官。
“如果一家公司试图代表一个由他们控制工作时间，为其提供办公桌空间和设备的人作为承包商，那么他们将邀请IRS，州和劳工部对其进行审核。不会赢。”她总结道。
假设工人和雇主可以建立一个真正的独立承包商关系，这种关系可以在审计中幸存下来，那么工人必须权衡他们作为承包商的新工资率与福利损失之间的关系-这可能会影响健康，牙科，生活以及针对401（k）供款和带薪休假的残疾保险-值得节税。
根据特朗普的税收计划，成为有限责任公司的个人可以免税吗？
现在，我们遇到了一个更加棘手的十字路口：LLC收入的当前征税与LLC和其他业务收入的拟议征税。
与C公司不同，有限责任公司不被视为独立实体，因此它们自己无需纳税。 默认情况下，单人有限责任公司仅作为独资企业缴税，但有限责任公司可以选择作为S Corp或C Corps征税，这可能会通过降低其就业税（医疗保险和社会保障税）而使某些企业受益。
假设LLC要作为S Corp征税，以节省工资税，同时又避免了C Corp的双重征税。
根据特朗普的计划，营业税率的变化以及拟议营业税率15％与较高的两个个人所得税率25％和35％之间的巨大差异可能会为精明的人带来滥用的可能性，这些人可以转化为以合法的，可验证的方式将个人收入转换为企业收入。
但是，税务专家说，这并不那么简单。
经营小型公司的独立承包商将不容易滥用该系统，因为该法案的条款要求这些人必须是自己公司的雇员，并通过工资单纳税。 艾森卡夫（Eisenkraft）解释说：“在这种情况下，专职人员将获得W-2，并根据报税表上的工资和其他收入项目按其正常税率纳税。”
换句话说，根据特朗普的提议，这些工资将按个人税率征税10％，25％或35％，并须缴纳社会保障税和医疗保险税（FICA）。
艾森克拉夫特说：“流通部分可能会以较低的税率征税，但国税局将不允许该雇员领取低于合理工资的款项。” “那里有很多法庭案件，一个赚数十万美元的军官试图拿25, 000美元的薪水，他们在税务法庭败诉，国税局获胜。”
所有者工资的税金与转嫁利润的关系
加州格伦代尔Total Financial Resource Group总裁兼首席执行官财务顾问布拉德福德·丹尼尔·克里格（Bradford Daniel Creger）表示，拟议的特朗普税收计划中，独立承包商按收入支付的税率与先前的税法相同。
他说：“个人必须将自己的努力所得的收入（即自己的收入）作为普通收入缴纳所得税，”他说，“仅仅组建一个实体不会改变这一点。 它只会使收益复杂化，但是所得税的结果是相同的。”
克雷格说，从某种意义上说，特朗普的税收计划是可以利用的，“ S公司”。
S公司是传递业务的最简单，最普遍的示例，当前，S Corporation允许所有者将工资收入和代表该公司利润的其他收入作为S Corp分配。
Creger解释说，这两种类型的收入之间的区别在于，工资应缴纳工资税，而S Corp的分配不受此。 通过将薪金与营业利润分开，所有者可以避免对S Corp分配收到的金额支付工资税，从而节省了少量税款。
但是，S Corp分销业务所有者将根据其个人所得税等级按照正常的普通所得税率纳税。 克雷格说，在当前系统下，这种税收策略唯一的节省就是工资税节省。
但是，根据特朗普的税收计划，对S Corp的分配征税为15％，而不是个人的正常税率。 因此，拥有者能够从他们的业务中获得的利润分配越多，他们储蓄的可能性就越大。
底线
企业主可能如何最好地利用经修订的税法问题将有待观察。 这确实为减少税收的方式开辟了新思路，更多人肯定会探索这种税收削减方法，并且它将大大地扶持企业家，而不是获得相同收入水平的受薪工人。
