不合格的递延补偿计划如何工作
不合格的递延薪酬（NQDC）计划允许服务提供商（例如，雇员）在一年内赚取工资，奖金或其他报酬，但在下一年获得收入并递延所得税。 这样做可以在将来（通常是在他们离开劳动力之后）提供收入，并且如果在获得递延补偿时该人处于较低的税级，则可能会减少该收入的应纳税额。
重要要点
- 不合格的递延薪酬（NQDC）是雇员已经获得但尚未从其雇主那里获得的补偿。税法要求该计划采用书面形式； 计划文件，以指定要支付的金额，付款时间表和将导致付款的触发事件； NQDC计划的预期税收利益只有在该计划符合税法要求的情况下才能实现，并且其他限制可能会变得繁重，才能实现该计划的预期税收优惠。
NQDC计划的条件
递延补偿计划可以是合格的或不合格的。 雇主创建了不合格的类型，以使雇员能够推迟获得具有法律约束力的补偿权的补偿。 NQDC计划有多种类型（在2004年引入的税法中针对它们的部分也称为409A计划）； 这里讨论的是延迟部分年度薪酬（最常见的类型）的基本无资金计划。
税法要求该计划满足所有 以下条件之一：
- 计划为书面形式。计划文件在延迟金额时指定要支付的金额，付款时间表和将导致付款的触发事件。 共有六种触发事件：固定日期，离职（例如退休），公司所有权或控制权变更，残障，死亡或意外情况。 其他事件，例如需要为孩子支付学费，公司财务状况发生变化或沉重的税单等 允许的触发事件。雇员进行不可撤销的选择，以在获得补偿的年份之前推迟补偿。 但是，特殊的延期选举规则适用于佣金支付。
NQDC计划还可以施加条件，例如避免与公司竞争或在退休后提供咨询服务。
延期金额获得雇主在延期时确定的合理回报率。 这可以是实际资产或指标的回报率，例如，标准普尔500指数的回报率。 因此，进行分配时，它们既包括补偿金，又包括该补偿金的收益额（尽管没有实际收益；这只是一个簿记条目）。
违反法律的严格条件会导致严厉的后果。 所有递延补偿金立即成为应纳税项。 更重要的是，这笔费用将收取20％的罚款，外加利息。
NQDC计划示例
NQDC计划指补充行政人员退休计划（SERP），自愿递延计划，环绕式401（k）计划，超额福利计划，股权安排，奖金计划和遣散费计划。
教师工资是符合IRC第409A节要求的不合格薪酬计划。 如果一名老师的年薪为$ 54, 000，并且从2016年8月1日到2017年5月31日工作，则她的月薪为$ 5, 400。 如果只给她工作的几个月付钱给老师，那么她在10个月内每月要得到5400美元的报酬。 但是，如果她在12个月内获得薪水，则每月收入4, 500美元。
在上面的示例日期中，以10个月的薪水，教师在2016年的收入为$ 27, 000，在2017年为$ 27, 000。以12个月的薪水，她的收入在2016年为$ 22, 500，在2017年为$ 31, 500。根据工作时间，如果如果支付12个月的薪水，则2016年进行的价值4, 500美元的工作将在2016年支付。根据IRC第409A条，2016年的4, 500美元被视为符合守则要求的不合格递延薪酬。
对雇主的好处
由于NQDC计划不合格，这意味着它们不在《雇员退休收入保障法》（ERISA）的保护范围内，因此它们为雇主和雇员提供了更大的灵活性。 与ERISA计划不同，雇主可以选择仅向最有可能使用并从中受益的高管和主要员工提供NQDC计划。 没有非歧视性规则，因此无需向普通员工提供延期。 这使公司在制定计划时具有很大的灵活性。 该计划还被用作“金手铐”，以留住宝贵的员工，因为退休之前离开公司可能导致丧失递延福利。
NQDC计划可以使现金流受益，因为当前赚取的补偿要到将来才支付。 但是，在实际支付补偿之前，该公司不能免税。
设置和管理NQDC计划的成本很小。 一旦支付了最初的法律和会计费用，便没有特殊的年度费用，也没有向国税局（IRS）或其他政府机构提交的备案文件。
员工优势
无限的储蓄和税收优惠
美国国税局对您为合格的退休计划（例如401（k））捐款的金额施加严格限制。 尽管雇主可以根据您的补偿规定缴费限额，但递延补偿计划没有联邦规定的限额。 如果您是高薪雇员，则可以最大限度地提高401（k）的供款，然后继续通过NQDC计划无限制地积累退休储蓄。
延迟支付任何赔偿的能力也会减少您的年度应纳税收入。 反过来，这会使您处于较低的税级，从而进一步降低了每年的应纳税额。 但是，递延补偿在获得当年仍需缴纳FICA和FUTA税。
投资选择
许多NQDC计划提供类似于401（k）计划的投资选择，例如共同基金和股票期权。 NQDC的计划不只是花大笔钱准备的存款帐户。 相反，它们使您可以随着时间的流逝而增长自己的财富。 但是，您可以进行更大的投资，因为您的捐款是无限的，从而增加了获得更大收益的潜力。
对员工的不利
严格的分配时间表
与401（k）不同，您必须预先计划NQDC计划中的分配。 退休后不能随意提取资金，而必须在将来的某个时间选择分配日期。 无论您是否需要资金或市场表现如何，都必须在指定的日期进行分配。 这意味着您当年的应税收入增加了，分配的时间可能意味着投资组合中的资产被清算为亏损。
NQDC计划只能在某些条件下允许随后的延期或更改选举（例如，在70岁而不是65岁时获得递延补偿）。 这就要求随后的选举至少要在原定开始付款的日期之前的12个月进行，随后的选举变更将支付日期延迟至少5年，并且选举要到至少12个月后才能生效制成后。
没有提早提款规定
尽管不鼓励这样做，但依法允许向401（k）计划或其他合格计划供款的员工随时提取资金。 虽然在一定年龄之前进行的分配可能会产生税收处罚，但没有什么可以阻止您在紧急情况下使用资金。 此外，如果您可以证明自己有经济困难，大多数计划都提供了几种免罚提前提款的规定。
相反，NQDC计划没有此类规定。 您必须根据分配时间表提现资金，且不得更早。 即使您有其他其他方式无法满足的紧急财务需要，也无法在指定的分配日期之前访问为NQDC计划供款的资金。
没有ERISA保护
因为NQDC计划不在ERISA的保护范围内，所以它们无法像其他退休计划一样得到债权人的保护。 实际上，作为计划参与者，您没有任何种类的帐户，因为您的雇主通过递延金额减少您的报酬，而不是将资金存入在金融机构持有的帐户中。 雇员递延金额代表雇主资产负债表上的负债，这实质上使NQDC计划成为借贷雇员与借贷雇主之间的无抵押贷款。
如果计划没有资金，您必须根据雇主的承诺，按照分配时间表将来付款。 如果雇主处境艰难，必须偿还债务，则债权人可以要求偿还可能用于支付雇员分红的资金。 资助的NQDC计划为员工的缴费提供了更多保护，但是延期通常在获得收入的当年征税，这使无资助的计划提供的税收优惠无效。
还有另一个财务风险：递延补偿所支付的回报率。 与递延薪酬计划规定的相比，不递延税后的员工可以获得更高的税后收益率。
底线
NQDC计划可以补充或取代合格的退休计划，以在税收优惠的基础上为员工创造退休储蓄。 它也可以用于独立承包商，公司董事和其他非职员。 但是，仅当计划符合税法要求时，才可以实现预期的税收优惠，并且其他限制可能会变得繁重。
