目录
- 通过减税和就业法
- 你拥有一个家
- 您正在购买（或出售）房屋
- 逐项扣除
- 伤亡和盗窃损失
- 医药费用
- 州和地方税
- 消除扣除
- 参加个人免税
- 儿童税收抵免
- 使用529个学校计划
- 17岁以上的老人或子女
- 通过ACA购买保险
- 联邦和私人学生贷款
- 1100万加元的房地产税收减免
- 税级变更
- 高收入税收责任
- 中等税收责任
- 低收入税收责任
- 直通营业税
- 向跨国公司征税
- 公司税率
- 失业与TCIA
- 您是税务专业人士
- 什么是永久的，什么不是
- 发出未更改的税单
- 底线
接下来是《减税和就业法案》（TCJA）的观点，以及您可能期望在短期内影响税收的一些变化。 还概述了一些未讨论的条款。 虽然本指南并未详尽列出税法中的每项变更，但确实提供了影响大多数人的关键要素。
更改涉及税法的许多部分，因此税单如何影响您取决于您的个人情况-您有多少个孩子，您支付了多少抵押贷款利息和州/地方税，您从工作中赚了多少，以及更多。
通过减税和就业法
2017年12月22日星期五，唐纳德·特朗普总统签署了一项名为《减税与就业法案》（TCJA）的庞大税收法案。 顾名思义，它试图降低个人，公司和房地产税率。 较低的公司税率是该法案的关键组成部分之一。 据说裁员是企业利润和创造就业机会的主要因素。 该法案在记录簿中被列为“根据同时进行的2018财年预算决议标题II和V进行和解的法案”。
最终的帐单大约有200页，标题给了您一点文字阅读的感觉。 甚至税收和公共政策专家也可能需要大量的咖啡因来阻止咖啡因。 对美国人和经济的最终影响将继续发挥作用，并将一直持续到2025年。与此同时，一些影响已经明确。
你拥有一个家
对于2018纳税年度，抵押贷款利息扣除不会受到影响，但是如果您采取行动，那将会改变（请参阅下一部分）。 不过，更少的人会逐项列出，因为个人和已婚夫妇的标准扣除额将从6, 350美元增加到12, 000美元，户主的标准扣除额将从9, 350美元增加到18, 000美元，已婚夫妇从12, 700美元增加到24, 000美元。 房主也将无法扣除房屋抵押贷款的利息，无论他们是否逐项列出。
重要要点
- 《减税与就业法案》于2018年1月1日生效，并将在2025年之前对税收申请产生重大影响。该200页的法案广泛修改了机构和美国公民的税法，重点是削减个人，公司和房地产税率：美国几乎所有人都受到税改的影响，但影响很大程度上取决于个人和企业情况。了解新的税法及其对个人情况的影响可以极大地减轻税收筹划和申报的不确定性。
您正在购买（或出售）房屋
根据先前的法律，房主最多可以扣除$ 1, 000, 000的抵押贷款利息，对于已婚纳税人单独申报的抵押贷款，则可以扣除$ 500, 000。 现在，在2017年12月15日至2025年12月31日之间抵押的任何人最多只能扣除最高75万美元的抵押贷款利息，或已婚纳税人单独申报的375, 000美元的抵押贷款利息。
对于昂贵市场中的购房者而言，这些税法变更可能会使购房者负担得起。 对于大多数人来说，从税收的角度来看，拥有和租赁之间的差异现在要小得多。 Zillow估计，只有约14％的房主会从明年的44％下降到明年的抵押贷款利息扣除额。
美国最大的游说团体之一-美国全国房地产经纪人协会（National Association of Realtors）预测，抵押贷款利息扣除额的降低可能导致房价下跌，而销售增长放缓，尽管价格在2018年有所上涨。
逐项扣除
正如已经讨论过的，个人和已婚夫妇分别申请的标准扣除额从6, 350美元增加到12, 000美元，户主从9, 350美元增加到18, 000美元，已婚夫妇联合申报的标准扣除额从12, 700美元增加到24, 000美元。
$ 12, 000
TCJA针对单身纳税人的标准扣除额。
根据《今日美国》的报道，这一变化意味着许多以前使用附表A逐项列出扣除额的家庭现在将采用标准扣除额，从而简化了估计有3000万美国人的纳税准备工作。 联合税收委员会估计，从2018年开始，将有94％的纳税人要求标准减免； 大约70％的人主张根据先前法律进行标准扣除。 不提交时间表A意味着更少的记录保存和更少的纳税准备时间。 但这也意味着，对许多纳税人而言，慈善捐款实际上将不再可免税，因为他们没有逐项列出。
继续逐项列出的纳税人需要注意许多从2018纳税年度开始的附表A项的更改。
伤亡和盗窃损失
除非它们与联邦宣布的灾区的损失有关，否则这些税收将不再可扣税，例如飓风，洪水和野火受害者。
医药费用
扣除医疗费用的门槛暂时从10％降至7.5％。 该变化适用于2017年税收，这与该法案的其他变化不同，该变化大部分直到2018年才开始生效。在2018纳税年度之后，返还10％的门槛。 这种变化特别有助于那些低收入和高医疗费用的人。 如果您调整后的总收入是50, 000美元，则可以扣除超过3, 750美元的医疗费用。 因此，如果您在2017或2018年支付了$ 5, 000的医疗费用，并且使用附表A逐项列出，则您有资格从$ 5, 000的医疗费用中扣除$ 1, 250。
州和地方税
纳税人最多可从其州和地方所得税或营业税以及其财产税（加起来）的总和中扣除10, 000美元，此举可能会伤害加利福尼亚，纽约和新州等高税率州的项目编制者泽西岛。 无论您是单身还是已婚夫妇，10, 000美元的上限均适用； 如果您已婚，分别提交，则降至$ 5, 000。
消除杂项扣除
纳税人无法扣除报税费用，投资费用，自行车通勤，无偿工作费用和搬家费用。
参加个人免税
2017年，个人，配偶和家属的免税额分别为4, 050美元。 作为一种扣除，它有助于降低您的应税收入。 从2018年到2025年，这项豁免将取消。 豁免的取消对有家庭的纳税人影响最大。 这是三个示例：
单身，没有孩子
- 标准扣除额从$ 6, 350增加到$ 12, 000个人免税额从$ 4, 050减少到$ 0 旧税收减免： $ 10, 400 新税收减免： $ 12, 000
共同结婚，没有孩子
- 标准扣除额从$ 12, 700增加到$ 24, 000个人免税额从$ 8, 100减少到$ 0 旧税收优惠： $ 20, 800 新税收优惠： $ 24, 000
已婚，有两个孩子
- 标准扣除额从$ 12, 700增加到$ 24, 000个人免税额从$ 16, 200减少到$ 0 旧税收优惠： $ 30, 900 新税收优惠： $ 28, 000
（在某些情况下，如果您的收入太高而无法获得资格，您可能能够获得从$ 2, 000到$ 4, 000的儿童税收抵免，或者从$ 0到$ 4, 000的儿童税收抵免，请参阅下一节以获得更多说明。）
儿童税收抵免
TCJA将孩子的税收抵免额从每位17岁以下的孩子的$ 1, 000增加到了$ 2, 000。它也可退还高达$ 1, 400，这意味着即使您因收入太低而未欠税，您仍然可以获得部分孩子税信用。 TCJA还使税收抵免更广泛地提供给中上阶层。 在2017年，单身父母的收入超过$ 75, 000不能索取全额信贷，已婚父母的收入超过$ 110, 000则不能索取全额信贷。 有了TCJA，这些门槛将在2025年之前分别提高到20万美元和40万美元。
至于年龄，以前的法律适用于17岁以下的儿童。税单不会改变儿童税收抵免的年龄阈值，但会改变无证件移民父母的情况。 根据先前的法律，使用个人纳税人识别号提交税款的无证移民可以申请儿童税收抵免。 这项新法律要求父母为他们要求信用的每个孩子提供社会安全号码，此举似乎旨在防止即使是无证件的纳税人也无法获得信用。 此外，儿童SSN所接触的范围更广，这使得他们的号码更容易受到身份盗用的影响，人们可能会更多地利用被盗的SSN来索取信用。
使用529个学校计划
一项重大更改：扩展了529个计划。 除了用它们来支付大学费用外，父母现在还可以从529个帐户中每年免税10, 000美元，以支付K-12教育学费以及相关的教育材料和补习费。
17岁以上的老人或子女
对于不符合儿童税收抵免条件的受抚养人，例如大学年龄的孩子和受养父母，纳税人可以申请不可退还的$ 500税收抵免，但与新的儿童税收抵免具有相同的收入限额（在“上面的17“部分）。 根据新法律，护理人员失去了两项好处。
随着个人免税额的消失，护理人员不再能够为年迈的父母申请$ 4, 050的个人免税额。 此外，他们不能再为符合抚养标准的合格亲戚申请抚养税抵免，其中包括总收入低于$ 4, 050并获得纳税人一半以上的支持。 根据纳税人的调整后总收入，最高可用限额为600到1050美元，并且以最高3, 000美元的护理费用为基础。 如果您有资格获得供养的父母，就无法索取这笔抵免，而只得到500美元，而又失去了4, 050美元的个人免税额，这对家庭照料者是一个重大打击。
通过ACA购买保险
共和党人希望看到废除个人健康保险强制性罚款。 这项变更将在2019年而不是2018年生效，这意味着从2019年起，不购买健康保险的人将不必向IRS支付罚款。 根据国会预算办公室的说法，这种选择的自由还意味着个人保险费可能会增加10％，而美国人可享有的保费减少1300万。
保费增加可能会影响到所有购买保险的人，包括通过雇主获得保险的人以及为雇员的保险费提供补贴的雇主。
联邦和私人学生贷款
从2018年到2025年，因死亡或残障免除的联邦和私人学生贷款债务将不予征税。这一变化将对不幸的家庭大有帮助。
假设您已婚，并且有$ 30, 000的学生贷款债务。 根据旧的法律，如果您去世或永久残疾，而您的贷款人清偿了债务，将债务减至零，则您或您的房地产将收到这笔30, 000美元的所得税。 如果您的边际税率为25％，则您的继承人或遗属将欠税7, 500美元。 税收改革消除了这种负担。 但这并不需要私人贷方偿还债务。
1100万加元的房地产税收减免
旧的联邦遗产免税门槛是个人为549万美元，已婚夫妇为1098万美元。 如果一个人死于资产价值少于这些数额的资产，则无需缴纳遗产税。 从2018年到2025年，个人的门槛将翻倍，达到近1100万美元，夫妻的门槛接近2200万美元。 有些人可能想知道，到2017年底，医院是否会看到非常富有的人使用生命支持机的次数增加，而到2025年12月将减少使用这种机器。
最高遗产税税率仍为40％。 就像个人所得税一样，遗产税采用边际税率不断提高的括弧式制度。 它的开始时间不到17％，但迅速升级。 一旦您的应税遗产（超出免税额）达到六位数，您就已经处于30％的水平。
税级变更
那要看。 从2018年到2025年，整个收入范围的税率都在变化。 在没有进一步立法的情况下，这些变化将在2026年到期，并且2017年的利率将恢复。 个别削减并未永久生效。 原因是：它们对增加预算赤字的影响。
TCJA降低了各个所得税级别的税率，并根据所有城市消费者的链式消费价格指数每年调整收入水平。
无党派的税收政策中心预计，每个人平均都将从税阶变更中省钱。 在2018年，第四等五分之一以及收入最高的80％至95％的收入者将平均减税约2％。 最高的95％至99％是最大的赢家，平均减税约4％。 收入最高的1％人群的平均减税幅度将略低于3.5％，而收入最高的0.1％人群的平均减税幅度将略高于2.5％。
新的税级取消了婚姻罚款。 夫妻共同申报适用于每个边际税率的收入等级，是单身者的两倍。 以前，有些夫妇在结婚后发现自己处于较高的税率等级。
请继续阅读以了解更改将如何影响您的支架。 请注意，人们适合收入范围的地方之间存在一些重叠。 另外，请注意，所得税税率将一直维持到2025年，但合格的收入等级将根据通货膨胀率每年进行调整。
税单还改变了增加通货膨胀的税级的方法。 现在，它们被索引为一种较慢的通货膨胀指标，称为“所有城市消费者的链式消费价格指数”。
高收入家庭税收责任
税收政策中心的分析显示，收入最大的将受益于收入在308, 000美元至733, 000美元之间的家庭。 那些收入超过$ 733, 000的人可以期望减税$ 50, 000。
请注意，根据税收政策中心的资料，收入最高的20％纳税人几乎支付了政府征收的所有联邦所得税的87％。 收入最高的1％的人支付的金额超过其43％，收入最高的0.1％的人支付的金额则超过其20％。
下表显示了从2018年到2025年，高收入者的税级将如何变化。
中等收入家庭的税收责任
根据税收政策中心的数据，在2018年，收入第二的五分之一人群的平均减税率将略高于1％。 前五分之三的人平均减税约1.5％。 总体而言，中等收入家庭平均可以节省900美元的税款。
下表显示了中等收入者的税级变化。
税收政策中心说，大约90％的中等收入家庭的税单较低，而7％的家庭的税单较高。 第三和四分之五的家庭缴纳所有联邦所得税的约17％。
低收入家庭税收责任
税收政策中心估计，将近一半的低收入家庭不会在税单下看到其应纳税额变化。 据估计，到2018年，收入最低的五分之一人群的平均减税将少于0.5％，而第二个五分位数的平均税收减免将超过1％。
请注意，最底层的许多人收入不足以欠联邦所得税。 税收政策中心表示，收入最低的20％的人每年可收回2.2％的联邦总所得税，平均税费为– $ 643。 第二低的20％处于类似情况。 但是，即使收入较低的工人并不总是缴纳联邦所得税，他们仍然要缴纳社会保障和医疗保险税。 下表显示了低收入者的税级变化。
直通营业税
直通企业通过个人所得税法而非公司税法缴税。 独资，S公司，合伙企业和有限责任公司都是直通企业，而C公司则不是。
根据新的税法，直通式企业主可以扣除其业务收入的20％，这将降低其应纳税额。 但是，像律师，医生和顾问这样的专业服务企业主，如单身申请且年收入超过157, 500美元，或联合申请且年收入超过315, 000美元，则面临着逐步淘汰和抵扣的上限。 超过这些收入阈值的其他类型的企业，其扣除额将限于支付的总工资的50％或支付的总工资的25％加上有形折旧财产成本的2.5％，例如房地产。 独立承包人和小企业主将受益于传递抵扣，结构为传递实体的大型企业（例如某些对冲基金，投资公司，制造商和房地产公司）也将从中受益。
从2018年开始，直通式和企业所有者都可以注销100％的资本支出成本，而无需在几年后逐步注销。 （L44）这意味着企业进行某些投资的成本将降低。
向跨国公司征税
税制改革将美国公司税制从世界范围的一种改变为领土的一种。 这意味着美国公司不再需要为大多数未来的海外利润缴税。 在以前的制度下，美国公司无论在哪个国家/地区赚取所有利润，都要缴纳美国税款。
税单还改变了汇回国外收入的方式。 当美国公司将海外持有的利润带回美国时，它们将对工厂和设备等非流动性资产缴纳8％的税，对现金和现金等价物缴纳15.5％的税。 该税应在八年内缴纳。 两种新利率均较之前的35％大幅下降。 此外，反基侵蚀税和反滥用税意在阻止美国公司将利润转移到税率较低的国家。
尽管这些削减也将影响对赤字征收多少公司税，但它们不会像个别削减那样在2026年开始到期。
支持税收的人士指出，在退休和投资账户中拥有股票，共同基金或交易所买卖基金的美国人也将从这些变化中受益。 原因是：当跨国股票的价值上升时，他们的投资价值上升。 他们还指出，以前的全球征税制度通过有效地对外国赚取的收入双重征税，将工作，利润和税收收入转移到海外，从而损害了美国人的利益。 大多数发达国家使用地区制，美国从2018年1月1日开始加入它们。这可能导致更少的公司迁往海外以降低其税收。
公司税率
像个人和不动产一样，公司在边际税制下以边际税率递增的方式纳税。 在2017年，这些比率如下：
资料来源 ：IRS.gov
从2018年开始，公司税永久统一为21％。 由于这是统一税率，低于以前的大多数边际税率，因此大多数公司的联邦税单较低。 那些利润低于50, 000美元的人将有更高的税率，因为他们的税率将从15％增加到21％。
根据《华尔街日报》的分析，最可能从较低的公司税率中受益的公司类型为零售商，健康保险公司，电信运营商，独立炼油厂和杂货店。 例如，根据MarketWatch的《企业税计算器》，安泰公司在过去11年中的有效税率中位数为35％，而时代华纳公司已支付了33％，塔吉特公司已支付了34.9％，菲利普斯66已支付了31.3％。
与国外利润征税方式的变化一样，公司利润征税方式的变化将影响通过股票，共同基金或交易所买卖基金持有公司股份的所有人。
根据以前的法律，美国公司的最高边际税率为35％，全球平均水平为25％。 长期以来，批评家一直在争辩说，与爱尔兰和加拿大等低税率国家相比，美国的高公司税率使该国处于竞争劣势，从而将美国公司的利润推向了海外。 从理论上讲，既然税率降低了，公司可能会允许在国内赚取更多的利润，并且他们可能会花费更少的资源游说以降低税率，而将更多的资源用于改善产品和服务。
此外，还取消了20％的公司替代性最低税。
失业与TCIA
共和党人说，这项税收法案将通过降低汇回利润的税率来创造就业机会。 但是，参议员马克·沃纳（Mark Warner）（D-Va。）等批评人士表示，更高的公司利润不一定转化为更多的工作或更多的国内投资。
鉴于国会2004年的免税期未能兑现类似的承诺，因此新法案可能无法实现承诺的就业增长。 相反，可以像本世纪初那样，通过分红和股票回购的形式向公司股东提供额外的资金。 公司也可以用它来偿还债务或进行合并。
但是，税收基金会的模型发现，税收计划从长远来看应该使GDP增长1.7％，使工资增长1.5％，并增加339, 000个全职当量工作。 他们说，未来十年GDP每年将平均增长0.29％，从1.84％增长到2.13％。 他们还预计减税措施带来的增长将使联邦收入增加1万亿美元。 确实在2018年出现了工作增长。
您是税务专业人士
已经开始的税务准备人员，税务律师和会计师可以期望寻求最大化利益或限制税法变更带来损害的客户推动业务增长。
他们在2018年非常忙碌，帮助人们建立直通业务，并根据所有税收变化重新评估客户的情况。 但是，主要为中低层纳税人工作的税务准备者的生意可能会下降，因为这些家庭中较少的人将从逐项扣除中受益。
什么是永久的，什么不是
税法的所有个人更改都是暂时的，包括转嫁收入的20％扣除。 大多数更改将在2025年之后到期； 诸如降低的医疗费用门槛之类的少数药物会更快过期。 公司税率下调，国际税法以及为确定税级而改变通货膨胀率的措施是永久性的。
发出未更改的税单
众议院于2017年11月2日发布了其第一版税收法案。站在一起的大批获利或亏损的人为保护自己的利益而进行了艰苦的斗争。
研究生们对免收学费的可能性感到威胁。 许多研究生院不对教学或研究助理的学生收取学费。 学生们反对为从未收到的收入获得税单。 在2015-16年度，研究生的平均学费为$ 17, 868，因此，根据研究生所处的税种，税款可能为几千美元。 研究生将继续获得免税的学费。
拥有学生贷款债务的任何人仍然可以扣除利息，即使由于标准扣除额较高而不再逐项列出。
老师们还担心教室和某些与工作相关的支出最多可能损失250美元的扣除额。 他们没有。 他们可以逐项扣除，也可以采用标准扣除。
节省了低收入住房税收抵免。 全国低收入住房联盟总统对NPR表示，该法案中的一项条款将撤销私人活动债券的免税地位，这项利益通过降低成本来鼓励人们对可负担住房建设进行投资，这意味着“未来十年将损失约80万间可负担的租赁房屋。”这些债券还用于资助基础设施项目，例如道路和机场。
该法案未能将税收等级减少到四个，这简化了税法，这是保罗·赖安（Paul Ryan）最初提出的使税收变得如此容易以至于大多数美国人可以将其归档在明信片上的提议的主要部分。
该法案也未能消除个人替代性最低税。 但这确实提高了支付AMT的门槛，因此受此影响的纳税人更少。
众议院法案想消除医疗费用扣除，但最终法案保留了该费用，并在三年内略有提高，如上文“您逐项扣除和归档时间表A”所述。
可以对工作穷人提供税收减免的收入所得税抵免没有扩大。
最终，扩展529项计划以涵盖K-12教育的计划并未包括在家上学。
底线
《减税和就业法案》将从2018纳税年度开始，主要持续到2025年，对所有美国人的纳税都有影响。总体而言，TCJA降低了各个收入水平的税率，从而减轻了美国人的所得税负担。 就个人而言，了解该法案如何影响您的税种和直接影响您的个人情况可能会帮助您确保您利用所有应得的抵扣，并最终为您支付最低的税款。
