目录
- 定义ESPP
- 合格与不合格计划
- 重要日期和条款
- 报名过程和机制
- 潜在收益
- 合格
- 税务处理
- ESPP的其他优点
- 底线
定义员工股票购买计划– ESPP
ESPP允许工人使用税后工资扣除额以简单方便的方式购买其雇主股票的股份。 它们可能是当今使用的最简单的股票购买计划形式。
除了工资以外，在当今公司环境中补偿员工的一种常见方法是购买公司股票。 员工股票购买计划（ESPP）提供了一种非常直接的方法，允许员工随着时间的推移参与雇主的整体盈利能力。
员工股票购买计划
合格与不合格计划
ESPP可以分为两类：合格的和不合格的。 合格的ESPP是最常见的计划类型，类似于退休计划领域中的合格表亲，因为他们必须遵守IRS中规定的资格标准。 合格的计划必须先经股东投票批准方可实施，并且所有计划参与者均享有该计划的平等权利。 他们的发行期限不能超过27个月，并且股票的折扣不得超过15％。
不合格的计划要简单得多，并且不受适用于合格计划的规则的约束，但是这些计划中没有任何税收优惠。 因此，本文的其余部分仅与合格的计划有关。
重要日期和条款
选择参加公司ESPP的员工只能在提供期限开始后才能参加。 此期限始终从发行日期开始，该日期与股票期权计划的授予日期相对应。 然后，参加者开始扣除工资，直到购买日期（实际购买公司股票的日期）为止。 提供期限可以是连续的或重叠的； 后者的购买者通常会因为购买日期错开而有不同的购买价格。
大多数销售期间都有几个购买日期，这些购买日期在多个购买期间的末尾，例如，具有三年销售期间的计划，其中包括四个以四个购买日期结束的购买期间。 因此，如果要约期从1月1日开始，则第一个购买期将持续六个月并于7月1日结束，第二个购买期将在12月31日结束，此模式将在接下来的两年内持续。
入学流程和计划机制
员工必须在下一个可用的提供日期申请加入该计划。 在申请表上，他们将说明他们希望为该计划供款的金额（通常限于实得工资的10％左右）。 美国国税局还规定，每个日历年度的供款额不得超过$ 25, 000，而不受雇主的任何限制。 在每个付款期之后，员工延期付款将存放在单独的帐户中，直到购买日期为止。 然后，股票由转让代理或经纪公司分别存放在每个员工的单独帐户中，直到他们出售股票并收取收益为止。
潜在收益
许多ESPP允许其员工以市价折让10％到15％的价格购买股票，从而在出售时立即获得资本收益。 此外，许多计划还具有“回溯”规定，允许该计划使用要约日期或购买日期的收盘公司股价（以较低者为准）。 这可能对参与者实现的收益量产生巨大影响。 雇主可以制定自己的政策，允许雇员在购买日期之间从计划中提取资金或更改其供款水平。
合格
合格的ESPP禁止拥有公司股份5％以上的任何人参与计划，并且允许计划也禁止某些类别的员工参与计划，例如为公司工作过的任何人不到一年。 必须使所有其他员工无条件地符合该计划的条件。
税务处理
在某些情况下，用于监管ESPP收益征税的规则可能非常复杂，此处仅涵盖其简化版本。 通常，销售ESPP股票的税收待遇受以下四个因素制约：
- 持有股票的时间长度考虑折扣后实际购买股票的价格发行日股票的收盘价购买日股票的收盘价
ESPP的持有期与其他股票期权计划的持有期非常相似。 对于合格的ESPP，直到购买日期至少一年后和发售日期两年后才出售的股票将享受税收优惠。 符合这些条件的股票销售称为合格处置，而不符合这些条件的股票销售则标记为不合格处置。
合格的处置
满足合格处置的持有条件的参与者将实现两种类型的应税收入（或损失），但在出售年之前均未报告。 计划中分配的折扣金额（例如15％）报告为普通收入。 其余分类为长期资本收益。
取消资格
这种处置方式将大部分销售收益计入普通收入。 卖方必须将股票自购买之日起的收盘价与折后的购买价之间的差额算作普通收入。 这是与ESPP有关的税收规则的非常简短的总结。 在许多情况下，如何进行这些工作的技巧可以说是相当技术性的，参与者可以毫不犹豫地向税务专业人员咨询有关此主题的建议。
ESPP的其他优点
像所有其他类型的员工持股计划一样，ESPP可以帮助激励员工队伍，并为员工提供额外的补偿手段，而这些补偿手段并非完全由公司自掏腰包。 ESPP的管理和维护也相对简单，可以使员工养成定期存钱的习惯，尤其是因为对这些计划的所有供款都免征社会保障和医疗保险税。 它们还允许员工在退休前出售股票，这可以防止他们的投资组合在公司股票中占很大的比重。
底线
雇主正在寻找一种相对简单的方法来吸引员工购买公司股票，因此应仔细研究ESPP。 这些计划以最小的管理成本提供了简单性和流动性。 有关这些计划的更多信息，请联系您的税务或财务顾问或您的人力资源代表。
