什么是物质参与测试？
物质参与测试是一组内部税收服务（IRS）标准，用于评估纳税人是否实质上参与了贸易，业务，租金或其他创收活动。 如果纳税人通过了七个重大参与测试之一，则他们将实质参与。 但是，当纳税人的参与未能达到七项重大参与测试中的至少一项时，被动活动规则会限制损失的可抵扣性。
重要要点
- 物质参与测试有助于确定纳税人是否实质上参与了商业，租金或其他创收活动。 物质参与者可以从其纳税申报表中扣除全部损失，只有七项物质参与测试中的一项要求才能达到资格。被动活动规则限制了任何被动损失的可扣除性。
了解物质参与测试
一般而言，物质参与创收活动是一项定期，连续和大量的活动。 纳税人主要参与的创收活动是活跃的收入或损失。 活跃损失可以扣除，但要遵守风险规则或《国内税收法》（IRC）施加的其他限制。
被动活动规则适用于不符合其中一项物质参与测试的参与。 被动地参与创收企业是指不定期，连续且实质性的参与。 纳税人被动参与的创收行为是被动收入和损失。 被动活动规则限制了任何被动损失的可扣除性。
在任何给定情况下，物质参与可能比被动参与更糟，也可能不会比被动参与更糟。 建议由财务顾问协助做出此决定。
材料参与测试的类型
对于任何纳税年度，如果纳税人或其配偶满足七个重大参与测试中的任何一项，则有资格参加合资企业。
- 测试一：参与时间超过500小时；测试二：基本上构成所有参与者的活动；测试三：参与时间超过100小时且不少于其他任何人的参与测试四：这是一项重大的参与活动，结合所有重要的参与活动，持续了500多个小时。 重要的参与活动是指纳税人在不满足其他六项测试中的任何一项条件的情况下参加了100多个小时的业务。测试五：在之前的十个纳税年度中的任何五个年度中的参与测试六：这是个人前三个纳税年度的服务活动。 个人服务活动是指资本不是产生实质收入的因素的活动，例如健康，法律，工程，建筑，会计，精算科学，表演艺术或咨询。测试七：参加超过100小时的活动，并基于所有事实和情况，应定期，连续和实质性地进行。
物质参与测试的利弊
并非所有花在某些活动上的时间都会计入测试1、3、4或7的100小时或500小时阈值。
除非他们可以直接参与活动的日常管理，否则花费在投资者身上的时间将不计算在内。所有者通常不做的工作不计入实质参与时间，也不花费在通勤时间上。 为避免根据被动损失规则避免损失而承担的主要工作不是实质性的参与。 最后，不能计入其他管理者没有获得任何报酬的纯粹管理活动。
有限合伙人参与其所拥有企业的参与是被动参与，除非他们通过了一项，五项或六项实质性参与测试。 当纳税人参加通过同一直通实体经营的两个企业时，必须满足每个企业的七个测试中的至少一个，才能被视为已实质性参加了这两项活动。
材料参与测试的特殊注意事项
在合资企业中拥有所有权权益的纳税人会为完成的工作而获得参与信用。 通过确定花费的时间和所做工作的性质，纳税人确定了他们的参与。 纳税人的参与以他们保存的记录为基础，例如约会簿，日历，叙述性摘要或任何其他合理的手段。
