什么是转让定价？
转移定价是一种会计惯例，表示公司的一个部门对所提供的商品和服务向另一部门收取的价格。 转移定价可以确定子公司，子公司或属于同一大型企业的共同控制公司之间交换的商品和服务的价格。 转让定价可以为公司节省税款，尽管税务机关可能会对他们的要求提出异议。
重要要点
- 转移定价是一种会计惯例，表示公司的一个部门对所提供的商品或服务向另一部门收取的价格。转移价格基于向另一部门，子公司或控股公司收取所提供服务的费用的市场价格。公司使用公司间转移定价来减轻母公司的税收负担。公司对高税率国家/地区的部门收取较高的价格（减少利润），而对低税率国家/地区的部门收取较低的价格（增加利润）。
转让定价如何运作
转移定价是一种会计和税收惯例，它允许在企业内部以及在共同控制或所有权下运营的子公司之间对交易进行定价。 转让定价做法既适用于跨境交易，也适用于国内交易。
转让价格用于确定向另一部门，子公司或控股公司收取所提供服务的费用。 通常，转移价格是根据该商品或服务的现行市场价格定价的。 转让定价也可以应用于知识产权，例如研究，专利和特许权使用费。
合法地允许跨国公司（MNC）使用转移定价方法在作为母公司一部分的各个子公司和关联公司之间分配收益。 但是，公司有时也可以通过更改其应税收入来使用（或滥用）此做法，从而降低其总体税收。 转移定价机制是公司将税收负债转移到低成本税收管辖区的一种方式。
转让定价和税收
为了更好地了解转让定价如何影响公司的税单，让我们考虑以下情形。 假设一家汽车制造商有两个部门：A部门，制造软件，而B部门制造汽车。
A部门将软件出售给其他汽车制造商及其母公司。 B部门通常以A部门向其他汽车制造商收取的现行市场价格向A部门购买软件。
假设A部门决定向B部门收取较低的价格，而不是使用市场价格。 结果，由于较低的定价，A部门的销售或收入较低。 另一方面，B部门的销售成本（COGS）较低，从而增加了部门的利润。 简而言之，A部门的收入与B部门的成本节约相比要低一些，因此不会对整个公司产生财务影响。
但是，我们说A部门比B部门在更高的税收国家。通过使A部门的利润较低而B部门的利润更高，整个公司可以节省税款。 通过使A部门收取更低的价格并将这些储蓄转入B部门，通过降低较低的销货成本提高其利润，B部门将以较低的税率征税。 换句话说，A部门不向B部门收取市场价格的决定使整个公司都可以逃税。
简而言之，通过以高于或低于市场价格的价格收取费用，公司可以使用转移定价在内部将利润和成本转移到其他部门，以减轻其税收负担。 税务机关对转让定价有严格的规定，以试图防止公司利用它来避税。
转让定价和IRS
美国国税局（IRS）指出，如果公司与公司外部的当事方或客户进行交易，则公司间交易之间的转移定价应该相同。 根据IRS网站，转让定价定义如下：
根据第482条的规定，一般而言，在涉及商品，服务或无形资产转让的公司间交易中，一个关联公司向另一关联公司收取的价格所产生的结果与如果不受控制的纳税人进行交易所产生的结果一致在相同情况下的同一笔交易。
因此，转让定价的财务报告具有严格的指导原则，并受到税务部门的密切关注。 审计人员和监管人员经常需要广泛的文档。 如果转移价值处理不当或处理不当，则可能需要重述财务报表，并可能收取费用或罚款。
但是，围绕如何划分部门之间的转移定价以及哪个部门应该首当其冲的税收负担，存在很多争论和含糊之处。
现实世界的例子
一些突出的案例仍然是税务机关与所涉公司之间的争执问题。
可口可乐
由于可口可乐公司（KO）的生产，营销和销售集中在各个海外市场，该公司继续捍卫其33亿美元的特许权使用费转让价格。 该公司在2007年至2009年之间将知识产权价值转移给了非洲，欧洲和南美的子公司。美国国税局（IRS）和可口可乐公司（Coca Cola）继续通过诉讼进行斗争，此案尚未解决。
Facebook公司
在另一个高风险案件中，美国国税局称，Facebook Inc.（FB）在2010年向爱尔兰转移了65亿美元的无形资产，从而大幅削减了税款。 如果美国国税局胜诉，除利息和罚款外，Facebook还可能需要支付高达50亿美元的费用。 原定于2019年8月在美国税务法院进行的审判已被推迟，允许Facebook可能与IRS达成和解。
美敦力
截至2019年，爱尔兰医疗设备制造商美敦力（Medtronic）和美国国税局（IRS）将于2020年出庭解决价值14亿美元的争议。 美敦力（Medtronic）被指控在全球范围内将知识产权转移到低税天堂。 转让涉及美敦力公司与其波多黎各制造子公司在2005和2006纳税年度之间的无形资产价值。法院原本是美敦力公司的当事方，但国税局已提起上诉。
