什么是83（b）选举
83（b）选举是《内部税收法》（IRC）的一项条款，该条款赋予员工（或初创公司创始人）在授予股票时对限制性股票的总公允市场价值纳税的选项。
83（b）选举适用于有待归属的股权，它会提醒国税局（IRS）在授予之时向选举人征税所有权，而不是在归属之时。
分解83（b）选举
实际上，第83（b）项选举意味着您以较低的估值来预付您的纳税义务，假设随后几年的权益价值有所增加。 但是，如果公司的价值持续下降，那么这种税收策略最终将意味着您通过预付较高的股票估值来多付税款。
通常，当创始人或雇员获得公司股权补偿时，股权应根据其价值缴纳所得税。 授予或转让时权益的公平市场价值是评估纳税义务的基础。 应付税款必须在股票发行或转让的实际年份支付。 但是，在许多情况下，个人会在几年内获得股权。 随着时间的推移，员工可能仍会获得公司股票。 在这种情况下，股权价值税应在归属时缴纳。 如果公司的价值在归属期内增加，则每个归属年度支付的税款也将相应增加。
例如，公司的共同创始人被授予100万股归属股票，在授予他时价值为0.001美元。 目前，这些股票的面值为0.001美元x股票数量= 1, 000美元，由联合创始人支付。 股份代表联合创始人持有公司10％的股份，将在五年内归属，这意味着他将在五年内每年获得200, 000股股份。 在这五个归属年度中的每一年，他都必须对200, 000股归属的公允市场价值纳税。
如果公司股权的总价值增至100, 000美元，那么联合创始人的10％的价值将从1, 000美元增至10, 000美元。 他在第一年的应纳税额将从（$ 10, 000-$ 1, 000）x 20％推算得出，即，实际上，（$ 100, 000-$ 10, 000）x 10％x 20％= $ 1, 800。
- 100, 000美元是公司的第一年价值10, 000美元是公司成立时的价值或账面价值10％是联合创始人的所有权20％代表联合创始人1百万股股票的5年归属期（200, 000股/ 1百万股）
如果在第二年，股票价值进一步增加到$ 500, 000，他将按（$ 500, 000-$ 10, 000）x 10％x 20％= $ 9, 800缴税。 到第3年，价值将升至100万美元，他的应纳税额将从（100万美元-10, 000美元）x 10％x 20％= 19, 800美元评估。 当然，如果股权的总值在第4年和第5年保持增长，则联合创始人的额外应税收入也将逐年增加。
如果以后所有股票都变卖了，那么联合创始人将对其出售所得的收益缴纳资本利得税。
83（b）税收策略
83（b）选举使共同创始人可以选择在归属期开始之前就股权预付税。 如果他选择这种税收策略，则只需要为$ 1, 000的账面价值纳税。 第83（b）条选举通知国税局，选民已选择将为股票支付的金额与股票的公平市场价值之间的差额报告为应纳税所得额。 在5年的归属期内，他的股票价值无关紧要，因为他无需支付任何额外的税款，并且可以保留其既得股票。 但是，如果他出售股票以获利，则将征收资本利得税。
按照上面的示例，如果他进行83（b）的选择以在发行股票时对股票的价值纳税，则他的税款评估将仅对$ 1, 000进行。 如果他在十年后以250, 000美元的价格出售股票，则他的应税资本收益将为249, 000美元（250, 000美元-1, 000美元= 249, 000美元）。
当选民确定在未来几年内股票的价值将会增加时，第83（b）选最有意义。 同样，如果在授予时报告的收入数额很小，则83（b）选举可能是有益的。
在相反的情况下，触发了第83（b）项选举，而股票价值下跌或公司申请破产，那么纳税人应为少或少的股票多付税款。 不幸的是，美国国税局不允许在83（b）选举中多缴税款。 例如，考虑一名雇员，在申请第83（b）项选举后，其应缴税款总额为50, 000美元。 由于既得股票在4年的归属期内下降，因此，如果没有第83（b）项的选举，它们的状况会更好，假设这4年中的每一年都对已归属股票的折旧价值缴纳年度税。下降幅度很大。
另一个证明83（b）选举不利的情况是，如果雇员在归属期结束之前离开公司。 在这种情况下，他们将为永远不会收到的股票缴纳税款。 同样，如果在授予股票时报告的收入数额可观，那么申请第83（b）条选举就没有多大意义。
83（b）表格要求
第83（b）条选举文件必须在发行限制性股票后的30天内发送到IRS。 除了将选举通知美国国税局之外，权益接受者还必须向雇主提交一份完整的选举表格副本，并在副本中附上年度纳税申报表。
