目录
- ISO的主要特征
- ISO的征税
- 报告和AMT
- 底线
许多雇主为工人提供的主要好处之一就是能够以某种税收优惠或内置折扣购买公司股票。 有几种包含这些功能的股票购买计划，例如不合格的股票期权计划。 这些计划通常提供给公司的所有员工，从高级管理人员到监护人员。
但是，还有另一种股票期权，称为激励股票期权，通常只提供给关键员工和高层管理人员。 这些选项通常也称为法定选项或合格选项，在许多情况下可以享受税收优惠待遇。
重要要点
- 奖励股票期权（ISO）是作为公司股票权利而获得的普遍的员工薪酬衡量标准，这是一种旨在保留关键员工或管理人员的特殊类型的员工股票购买计划，与其他类型的员工股票相比，ISO通常具有更优惠的税收待遇购买计划。
ISO的主要特征
奖励股票期权的形式和结构与非法定期权相似。
时间表： ISO在开始日期（即授予日期）发布，然后员工在行使日期行使其购买期权的权利。 行使期权后，员工可以立即出售股票，也可以等待一段时间后再自由交易。 与非法定期权不同，奖励股票期权的发行期始终为10年，此后期权到期。
归属： ISO通常包含归属时间表，在员工可以行使选择权之前必须满足这些时间表。 在某些情况下，将使用标准的三年悬崖时间表，在该情况下，员工将完全拥有当时授予他或她的所有选择权。 其他雇主使用分级归属时间表，该时间表允许员工从授予后的第二年开始，每年投资所授予的五分之一的期权。 然后，雇员在授予后的第六年内将完全享有所有选择权。
锻炼方法： 激励股票期权也类似于非法定期权，因为它们可以通过几种不同的方式行使。 员工可以预先支付现金以行使这些权利，也可以通过无现金交易或使用股票互换来行使它们。
讨价还价的要素： ISO通常可以低于当前市场价格的价格行权，从而为员工提供立即的利润。
回扣条款： 这些条件使雇主可以撤回这些选择权，例如，如果雇员因死亡，残疾或退休以外的原因离开公司，或者公司本身在财务上无法履行选择权的义务。
歧视： 大多数其他类型的员工股票购买计划必须提供给满足某些最低要求的公司所有雇员，而ISO通常仅提供给公司的管理人员和/或关键雇员。 可以将ISO非正式地比喻为不合格的退休计划，后者通常也针对公司结构顶部的退休计划，而不是必须提供给所有员工的合格计划。
ISO的征税
与任何其他类型的员工股票购买计划相比，ISO都有资格获得更优惠的税收待遇。 这种待遇使这些选择与大多数其他形式的基于股份的薪酬有所不同。 但是，员工必须履行某些义务才能获得税收优惠。 ISO有两种类型的处置：
- 符合条件的处置：售出ISO股的时间至少是在授予日之后两年，而在行使认股权后一年。 必须满足这两个条件，才能以这种方式对销售股票进行分类。 取消资格处置：不符合规定持有期限要求的ISO库存销售。
与非法定期权一样，授予或归属都不会产生税收后果。 但是，其行使税法与非法定选择法明显不同。 行使非法定选择权的员工必须将交易的讨价还价要素报告为应缴预扣税的收入。 ISO持有者此时将不报告任何内容； 在出售股票之前，不会进行任何形式的税收报告。 如果股票出售是合格交易，则员工将仅报告出售的短期或长期资本收益。 如果出售是取消资格的交易，则该员工将必须报告该交易中的任何讨价还价要素作为挣得的收入。
说史蒂夫（Steve）从他的公司那里获得了1, 000份非法定股票期权和2, 000份激励股票期权。 两者的行使价均为25美元。 大约13个月后，当他的股票以每股40美元的价格交易时，他行使了这两种类型的期权，然后在六个月后以激励方式以每股45美元的价格出售了1, 000股他的激励期权股票。 八个月后，他以每股55美元的价格出售了其余股票。
首次出售激励股票属于取消资格的处理，这意味着史蒂夫将不得不报告讨价还价元素15, 000美元（实际股价40美元-行使价25美元= 15美元x 1, 000股）作为赚取收入。 他将不得不对非法定锻炼的讨价还价元素做同样的事情，因此他将在锻炼当年报告$ 30, 000的W-2额外收入。 但是他仅会报告其符合资格的ISO处置的长期资本收益30, 000美元（销售价格为55美元-行使价格为25美元x 1, 000股）。
应该注意的是，雇主无须从ISO行为中预扣任何税款，因此，那些打算取消资格的雇主应注意留出资金来支付联邦，州和地方税，以及社会保障，医疗保险和FUTA。
报告和AMT
尽管符合条件的ISO处置可以作为IRS 1040表格上的长期资本收益来报告，但交易中的讨价还价要素也是替代性最低税的一项优先选择。 此税是针对拥有大量某些特定收入类型（例如ISO讨价还价元素或市政债券利息）的申报人征收的，旨在确保纳税人对收入至少缴纳最少的税款，否则该收入将被征税。自由。 可以使用IRS表格6251进行计算，但是行使大量ISO的员工应事先咨询税务或财务顾问，以便他们可以正确预期交易产生的税收后果。 销售ISO库存的收益必须以IRS表格3921的形式报告，然后结转到附表D。
底线
激励性股票期权可以为其持有人提供可观的收入，但是在某些情况下，其行使和出售的税收规则可能很复杂。 本文仅重点介绍这些选项的工作方式以及使用方式。 有关激励性股票期权的更多信息，请咨询您的人力资源代表或财务顾问。
