目录
- 修改后的捐赠合同（MEC）的历史记录
- 走廊规则
- MEC的征税
- 正确使用MEC
- 底线
现金价值人寿保险始终为消费者提供了一种免税的增长途径，可以在任何时候以任何理由随时获得该增长。 但是国会已经限制了可以投入这些工具的金额，并且所有现金价值政策现在都受到七付标准（也称为“七付标准”）的限制。现金提取价值的税收优惠。 现在，未通过此测试的策略将归类为修改后的捐赠合同（MEC）。
重要要点
- 现金价值保单现在受1988年《技术和杂项收入法案》（TAMRA）的七付制测试的约束，该测试限制了这些保单提款的税收利益。修改后的捐赠合同（MEC）是一种寿险保单，其收益超过联邦税法的限制。 国税局根据修改后的捐赠合同提取的税款类似于不合格的年金提取款。
修改后的捐赠合同（MEC）的历史记录
免税增长是现金价值人寿保险的主要优势之一，因此，许多寿险公司在1970年代后期试图通过提供具有大量现金价值积累的单一保费和通用寿险产品来利用这一功能。 。
只要保单在保单持有人去世前没有失效，保单持有人就可以将利息和本金作为免税贷款提取。 当然，该策略有效地使该政策可以用作大规模的税收庇护所。 但是，国会不同意应以这种方式使用人寿保险，因此通过了1988年技术和杂项收入法（TAMRA）。
该法案创建了MEC。 在通过该法律之前，从任何现金价值保险单中提取的所有款项均以先进先出（FIFO）的方式征税。 这意味着构成任何本金的免税回报的原始供款在任何收益之前都已提取。 但是，TAMRA限制了保单所有者可以支付给保单并仍接受FIFO税收待遇的保费金额。 任何收到超过这些限制的保费的保单都会自动成为MEC。
避免修改的捐赠合同陷阱
走廊规则
在一般意义上，走廊规则规定，为避免将任何人寿保险保单归类为MEC，死亡保险金和现金价值之间必须存在美元价值差的“走廊”。 现在，所有单一高级策略都被归类为MEC。 弹性保费政策必须通过七付测试，才能避免获得MEC资格。 此测试限制了可以在七年内支付给弹性保费保单的保费金额。
一项保单被归类为MEC后，在任何情况下都无法恢复其先前的税收优惠。 MEC分类是不可撤销的。
现在签发的每份保单将有其自己的MEC保费限额，该限额基于几个因素，包括保单所有人的年龄和保单的票面金额。 超过此限额支付给保单的任何保费将导致该保单重新分类为MEC。 但是，在此限制内未使用的上限空间是累积的。 例如，如果第一年的保单MEC限额为$ 5, 784，并且向保单中支付了$ 4, 000的保费，那么未缴保费的剩余$ 1, 784将结转到第二年的保费限额。
只要没有实质性变化（例如死亡抚恤金的增加），此限制将在七年后失效。 任何重大更改都会有效地重新启动为期7年的测试。 死亡抚恤金的减少不会重启测试，但是在某些情况下，可能会导致该策略立即被分类为MEC。
MEC的征税
对MEC的任何贷款或提款均采用后进先出（LIFO）而非FIFO征税。 因此，合同产生的任何应税收益均应在本金的非应纳税额返还前报告。 此外，年龄在59.5岁以下的保单持有人必须为提前退出支付10％的罚款。 还应注意，IRS有其自己的一套准则保费，为了使现金价值保单保持其FIFO状态，必须满足这些准则。
这些标准适用于弹性保费和单一保费，并取代七付测试的标准。 对于任何给定的弹性保费政策，国税局都有一个单一保费限制，即累计年度保费支付不得超过。 例如，美国国税局可能为保单分配54, 000美元的五年期单保费限额。
如果年度MEC限额为$ 5, 000，则保单持有人在保单第五年将超过$ 24, 000限额。 因此，所有者只能在那年捐款4, 000美元，以避免获得MEC身份。 然后，他或她必须等到IRS指南的年度保费赶上下一年的总保费支付额。 超过IRS准则费的后果非常严重； 任何获得高于此门槛的保费的保单将失去全部 人寿保险政策赋予的传统税收优惠中的一部分。 因此，人寿保险公司通常会拒绝任何超出IRS准则的保费支付。
正确使用MEC
尽管MEC的税收优惠减少和其他限制，但它们通常作为稳定的退休计划工具进行市场销售。 他们通常被吹捧为年金的替代，年金在拥有者去世后立即征税。 但是，MEC仍然类似于人寿保险，因为它们将资产免税地交给继承人。 这些工具可能适合寻求将免税遗产留给家人的投资者的投资者。 但是，所有者通常不应在允许的时间段之前购买现金以获取现金，尽管通常允许紧急取款。
底线
当然，大多数保单所有者都不知道这些准则是否存在。 担心自己的保单是否会成为MEC的保单所有人，应咨询其保险代理或承运人，以了解他们的保单是关于处理超额保费并将其变成MEC的。 保险公司会跟踪此事，如果超出了七付测试或IRS准则保费，则会通知保单持有人。 有关MEC及其正确使用的更多信息，请咨询您的保险代理或财务顾问。
