什么是现金制纳税人？
现金制纳税人是指在实际支付或收到的当年报告收入和扣除额的纳税人。 现金制纳税人不能将应收款报告为收入，也不能扣除期票作为付款。
了解现金制纳税人
所有个人和企业纳税人都必须每年对其收入纳税。 必须使用一致的会计方法来报告任何给定纳税年度的收入和税收。 纳税人用于报告收入的两种会计方法是权责发生制和现金法。 使用权责发生制的纳税人必须在其获得当年报告收入，而不是收到收入。 同样，费用必须在发生的当年扣除，不能付清或结清。
重要要点
- 现金制纳税人在实际支付或收到的当年报告收入和扣除额。现金制纳税人在支付的当年扣除费用，不一定是发生的年份。
另一方面，现金基础纳税人报告收到年度的收入，而不管实际何时获得收入。 基本上，在纳税年度中实际或推定收到的所有收入项目都包括在纳税人的总收入中。 如果纳税人获得财产和服务，则他/他必须在收入中包括公平市场价值（FMV）。 根据国税局（IRS）的说法，当一笔金额记入纳税人的帐户或无限制地提供给他或她时，无论他/她是否拥有资金，都将以建设性方式获得收入。例如，如果代理人被授权代表纳税实体收取收入，则当该代理人收到该款项时，该纳税人被视为已收到该款项。 另外，在一年结束时收到薪水支票的雇员，即使他或她直到第二年才存入支票，也必须在该年将其作为收入报告。
现金制纳税人在还清当年（不一定是发生的当年）中扣除费用。 但是，预付款项可能不会被扣除； 相反，美国国税局允许纳税人将某些成本资本化。 预先支付的费用只能在适用的当年扣除，除非该费用符合12个月的规定，根据该12个月的规定，纳税人无需将所支付的金额资本化以为纳税人创造某些权利或利益。
尽管纳税人可以自行决定选择任何税收报告方法，但仍禁止某些实体使用现金基础方法。 这些纳税人包括：
- 年平均总收入超过2500万美元的公司（S公司以外的公司）与合伙人（S公司以外的公司）为合伙人的合伙企业，且合伙企业的平均年总收入超过2500万美元的纳税人农业贸易或商业。 （但是，某些公司（S公司除外）和合伙人是公司的合伙人，其农业业务必须采用应计制）。
禁止以下纳税人使用现金报告方式：
- 从1985年开始的每个先前纳税年度平均年总收入不超过2500万美元的公司或合伙企业合格的个人服务公司（PSC），定义为在合格领域（卫生，法律，工程，建筑，会计，精算科学，表演艺术或咨询）；以及 （2）其股票实质上由现任或退休的提供服务的雇员或其产业所拥有。
