什么是官方贷款？
官方贷款是无到期日的无息贷款。 通常是由高收入税级的成年人向低税级或最低税级的人（例如未成年子女或其他亲戚）制作的，以避免或减轻基金的税收负担。 1984年，国会和美国最高法院关闭了使此类贷款具有吸引力的漏洞。
官方贷款如何运作
官方贷款的名字来自亨利·皇冠，亨利·皇冠是芝加哥的一位富有的实业家和著名慈善家，他首先利用即期贷款将财富转移给他的子孙后代。 需求贷款没有设定的到期日，因此只能根据贷方的要求偿还贷款。 使用这些贷款的个人通常这样做是为了利用他们的子女或孙子女将以借入资金的投资收益支付的不同税率。
在当今的税法环境中，无息官方贷款的优势已经消失。 实际上，接收者可能因接收“原谅债务”而面临税收。
这种交易的典型财务结构涉及向子孙贷款。 然后，这些资金将投资于提供高利率或高收益率的资产或金融工具。 因为借款人通常所占的税额比贷方低，所以投资收益应缴纳的税额要小得多。 由于资金代表的是贷款而不是赠与，因此贷方可以避免对贷款金额缴纳赠与税，贷方可以通过只要求偿还本金来避免承担利息税。
官方贷款的挑战
美国国税局（IRS）在1960年代就开始关注皇冠贷款。 1973年，它试图对由亨利·克朗（Henry Crown）的儿子之一莱斯特·克朗（Lester Crown）向其他为孩子和其他近亲建立的信托基金提供的价值1800万美元的此类贷款征收赠与税。 莱斯特·克朗（Lester Crown）在税收法院对税收提出异议，并赢得了裁决：尽管美国国税局（IRS）提起上诉，但在克朗诉专员案上，美国第七巡回上诉法院维持了税收法院的裁决。
但是，几年后，美国国税局在另一起案件中获胜。 1984年，在Dickman诉专员一案中，最高法院维持了第11巡回法院的一项裁决，该裁决对Paul和Esther Dickman向其子女和一家家族企业的无息贷款征收赠与税。 这项裁决以及1984年《税制改革法案》中有关关闭低于市场利率贷款的税收漏洞的其他立法，实际上消除了提供官方贷款的经济动机。
官方贷款的现行税收处理
尽管它们仍然存在，但是今天想要从官方贷款中受益的高资产阶级个人可能不会觉得这种做法在税收方面是有利的。 根据《国内税收法》第7872条的规定，国税局通常可以将此类贷款（和一般要求贷款）视为低于市场贷款或赠与贷款，具体取决于收取的利率和贷款人放弃的利息支付的性质。贷方。
从技术上讲，这意味着部分或全部贷款-本金和/或可能收取的利息金额-被认为是“宽恕的”，而债权人宽恕的债务应作为取消债务收入的方式征税。 实际上，最重要的是：一般而言，无息贷款，特别是官方贷款，必须缴税。
