什么是折旧？
折旧是一种在有形资产或有形资产的使用寿命或预期寿命中分配其成本的会计方法。 折旧表示资产的价值已用完多少。 折旧资产有助于公司从资产中获取收入，同时每年在使用该资产时要支出一部分成本。 如果不考虑，会极大地影响利润。
企业可以出于税收和会计目的折旧长期资产。 例如，公司可以对资产成本进行减税，这意味着它减少了应税收入。 但是，美国国税局（IRS）指出，在折旧资产时，公司必须随时间分配成本。 国税局还规定了公司何时可以扣除。
重要要点
- 根据会计的匹配原则，折旧将有形资产的使用成本与在其使用寿命内获得的收益联系在一起。折旧类型很多，包括直线折旧和各种形式的加速折旧，累计折旧是指折旧之和。资产在特定日期记录的所有折旧。资产负债表上资产的账面价值是其历史成本减去所有累计折旧。扣除所有折旧后的资产账面价值称为残值。
折旧
了解折旧
折旧是一种会计惯例，它允许公司在一段时间（通常是资产的使用寿命）内注销资产的价值。 机械设备等资产非常昂贵。 折旧资产无需在第一年就实现资产的全部成本，而是可以将成本摊分并从中产生收入。
折旧用于说明账面价值随时间的下降。 账面价值表示原始成本与年累计折旧之间的差额。
每个公司可能会为何时开始对固定资产或物业，厂房和设备进行折旧设置自己的阈值金额。 例如，小公司可以设置$ 500的阈值，超过该阈值它将对资产进行折旧。 另一方面，较大的公司可能会设置10, 000美元的门槛，在此门槛下，所有购买都会立即支出。
出于税收目的，美国国税局根据各种资产类别发布了折旧明细表，详细列出了可以折旧资产的年限。
购买资产时，最初可能会支付全部现金支出，但出于财务报告目的，该支出会逐渐记录，因为资产会在很长一段时间内为公司带来收益。 因此，折旧不代表实际现金流出，因此被视为非现金费用。 但是，折旧费用仍然会减少公司的收入，这有助于税收。
公认会计原则（GAAP）下的匹配原则是应计会计概念，指示必须将支出与产生相关收入的同期进行匹配。 折旧有助于将资产的成本与资产使用的收益联系起来。 换句话说，每年使用该资产并产生收入，还记录与用尽该资产相关的增量费用。
每年折旧的总额（以百分比表示）称为折旧率。 例如，如果一家公司在资产的预期寿命中的折旧总额为100, 000美元，而年度折旧为15, 000美元， 每年将增加15％。
记录折旧
购买资产时，将其记录为借方以增加资产科目，该科目随后出现在资产负债表中；以及贷记以减少现金或增加应付账款的科目，其也显示在资产负债表中。 此日记帐分录的任何一方均不影响损益表，该收入表中将报告收入和支出。 为了将资产的成本从资产负债表移至损益表，需要定期进行折旧。
在会计期末，会计师将为所有未完全折旧的资本化资产计入折旧。 该折旧的日记帐分录包括：折旧费用的借方（直接流入损益表）和累计折旧的贷方（在资产负债表上报告）。 累计折旧是一个对冲资产帐户，这意味着其自然余额是减少资产净值的贷方。 任何给定资产的累计折旧是其寿命中直至单个点的累计折旧。
如前所述，账面价值是资产帐户和累计折旧的净值。 残值是在计提所有折旧后直至资产出售或以其他方式处置之前保留在资产负债表上的账面价值。 它基于公司期望在使用寿命结束时交换资产的期望。 因此，资产的估计残值是折旧计算中的重要组成部分。
折旧示例
如果公司以50, 000美元的价格购买一台设备，则可能会在第一年将资产的全部成本支出，或在资产的10年使用寿命内注销资产的价值。 这就是为什么企业主喜欢折旧的原因。 大多数企业主只愿意花费一部分费用，从而增加了净收入。
此外，公司可以在使用寿命结束时报废该设备10, 000美元，这意味着其残值为10, 000美元。 使用这些变量，会计人员将折旧费用计算为资产成本与残值之间的差额除以资产的使用寿命。 在此示例中，计算为（$ 50, 000-$ 10, 000）/ 10，即每年折旧费用$ 4, 000。
这意味着即使公司以现金形式支付了这笔费用，公司的会计也不必在第一年就支出全部50, 000美元。 取而代之的是，公司只需要在净收入中支出4, 000美元。 该公司明年将再支出4, 000美元，此后第二年再支出4, 000美元，依此类推，直到资产在十年内达到10, 000美元的残值。
折旧类型
直线型
使用直线法对资产进行折旧通常是记录折旧的最基本方法。 它报告整个使用寿命期间每年折旧费用相等，直到整个资产折旧至其残值。 上面的示例使用了直线折旧法。
再举一个例子，假设一家公司以5, 000美元的价格购买了一台机器。 公司决定残值为1000美元，使用年限为5年。 基于这些假设，可折旧额为$ 4, 000（$ 5, 000成本-$ 1, 000残值），使用直线法计算的年折旧额为：$ 4, 000的可折旧额/ 5年，或每年$ 800。 结果，折旧率为20％（$ 800 / $ 4, 000）。 在余额递减和余额双倍递减计算中均使用折旧率。
余额减少
余额递减法是加速折旧法。 此方法每年以机器的直线折旧百分比乘以其剩余可折旧金额来折旧。 因为早期资产的账面价值较高，所以相同的百分比会导致早期折旧费用金额增加，并逐年下降。
使用上面的直线示例，该机器的成本为5, 000美元，残值为1, 000美元，使用寿命为5年，并且每年以20％的价格进行折旧，因此第一年的费用为800美元（4, 000美元的折旧金额* 20 ％），第二年为$ 640（（$ 4, 000-$ 800）* 20％），依此类推。
双倍下降余额（DDB）
双倍余额递减（DDB）方法是另一种加速折旧方法。 在取得资产使用寿命的倒数并将其增加一倍后，此比率将应用于资产预期寿命的剩余部分的折旧基础，账面价值。 例如，使用寿命为五年的资产的倒数值为1/5或20％。 将折旧率加倍至资产的当前账面价值的40％。 尽管汇率保持不变，但是美元价值会随着时间的流逝而下降，因为汇率在每个期间都乘以较小的折旧基数。
年度总和（SYD）
年度总和（SYD）方法还可以加速折旧。 首先，合并资产预期寿命的所有数字。 例如，具有五年寿命的资产的数字总和为1到5，或者1+ 2 + 3 + 4 + 5 =15。在第一个折旧年中，折旧的5/15基础将被折旧。 在第二年中，仅折旧基数的4/15被折旧。 这种情况一直持续到第五年折旧基数的剩余1/15。
生产单位
此方法需要估算资产在其使用寿命内将产生的总单位。 然后，根据生产的单位数每年计算折旧费用。 此方法还根据折旧额计算折旧费用。
