什么是折旧回收？
折旧重收是指通过出售可折旧资本财产而实现的收益，必须将其折算为税收的普通收入。 当资产的售价超过税基或调整后的成本基准时，评估折旧重估。 因此，将这些数字之间的差异作为普通收入报告为“重新捕获”。
在国税局（IRS）表格4797中报告了折旧的收回。
重要要点
- 折旧重收是一项税款规定，使美国国税局可以对纳税人以前用来抵销应纳税所得额的资产的任何有利可图的销售收取税款。相对于更优惠的资本利得税率而言.2019年，不动产特定收益的折旧重估（称为未收回的第1250条收益）的最高上限为25％。资产的价格必须与资产的售价进行比较。
了解折旧回收
公司通过折旧计算财产，厂房和设备的损耗。 折旧将资产使用相关的成本划分为数年。 国税局针对不同类别的资产发布特定的折旧时间表。 时间表告诉纳税人每年可扣除资产价值的百分比以及可扣除的年数。
出于税收目的，年度折旧费用降低了公司或个人每年支付的普通收入，并降低了资产的调整成本基准。 如果折旧资产被出售或出售以赚取收益，则将对先前对该资产计提的折旧费用金额采用普通所得税率。
折旧重收是一项税款规定，使IRS可以对纳税人以前用来抵销其应纳税所得额的资产的任何可盈利出售收税。 由于资产的折旧可用于扣除普通收入，因此，处置该资产产生的任何收益必须作为普通收益报告并征税，而不是更优惠的资本利得税率。
企业持有超过一年的折旧资本资产被视为IRS法规第1231条中定义的第1231条财产。 第1231条是第1245条和第1250条财产的保护伞。 第1245条是指不是建筑物或结构组件的资本财产。 第1250条是指房地产，例如建筑物和土地。 折旧重收的税率将取决于资产是1245还是1250部分资产。
折旧回收示例
第1245条折旧回收
评估折旧重新计提的第一步是确定资产的成本基础。 原始成本基础是购买资产所支付的价格。 调整后的成本基础是原始成本基础减去已发生的任何允许或允许的折旧费用。 例如，如果以10, 000美元的价格购买了商务设备，每年的折旧费用为2, 000美元，则四年后其调整后的成本基础为10, 000美元-（2, 000美元x 4）= 2, 000美元。
为了所得税的目的，如果出售设备是为了获得收益，则应计提折旧。 如果设备以3, 000美元的价格出售，则该企业的应税收益为3, 000美元-2, 000美元= 1, 000美元。 人们很容易想到，由于资产以10, 000美元购买而仅以3, 000美元出售，因此出售产生了亏损。 但是，损益是从调整后的成本基础而不是原始成本基础实现的。 采用这种方法的原因是，由于每年的折旧费用，纳税人从往年较低的普通收入中受益。
资产出售的已实现收益必须与累计折旧进行比较。 这两个数字中较小的一个被认为是折旧回收。 在上面的示例中，由于设备销售的已实现收益为1, 000美元，并且到第四年为止的累计折旧为8, 000美元，因此折旧回收额为1, 000美元。 当年提交税收时，该重新获得的金额将被视为普通收入。
相反，假设上述示例中的设备的售价为12, 000美元。 在这种情况下，总计8, 000美元的累计折旧将作为普通收入用于折旧回收。 额外的$ 2, 000被视为资本收益，并以有利的资本收益率征税。 如果折旧资产的出售产生了损失，则不存在应计提的折旧。
未收回的1250增益
只要在房地产存续期内使用了直线折旧法，不对房地产不动产收取的折旧补偿费应按普通所得税率征税。 先前收取的任何加速折旧在重收期间仍按普通所得税率征税。 但是，这是一种罕见的情况，因为IRS要求使用直线法对1986年以后的所有房地产进行折旧。 超出原始成本基础的部分收益应作为资本收益征税，并符合长期收益的有利税率，但与折旧相关的部分应按未收回的第1250条仅针对收益的税率征税。房地产。 未收取的第1250条规定的2019年税率上限为25％。
例如，考虑以275, 000美元购买的租赁物业，其年折旧为10, 000美元（IRS允许该租赁物业$ 275, 000 / 27.5年）。 11年后，房主决定以430, 000美元的价格出售该物业。 调整后的成本基础为$ 350, 000-（$ 10, 000 x 11）= $ 240, 000。 出售的已实现收益将为$ 430, 000-$ 240, 000 = $ 190, 000。 未收回的部分1250的收益可以计算为$ 10, 000 x 11 = $ 110, 000，并且该物业的资本收益为$ 190, 000-（$ 10, 000 x 11）= $ 80, 000。
假设有15％的资本利得税，而所有者在2019年属于32％的所得税范围。未收回的1250节的收益在2019年限于25％。租赁物业为（0.15 x $ 80, 000）+（0.25 x $ 110, 000）= $ 12, 000 + $ 27, 500 = $ 39, 500。 因此，折旧重收金额为27, 500美元。
