修改后的加速成本回收系统(MACRS)是什么意思?
修改后的加速成本回收系统(MACRS)是一种折旧系统,在美国,该折旧系统用于税收目的MACRS折旧允许通过特定年度内的年度扣除额来回收资产的资本化成本。 MACRS系统将固定资产放入设置了折旧期的类别中。
重要要点
- 修改后的加速成本回收系统(MACRS)使企业可以恢复随着时间推移而恶化的某些资产的成本基础.IRS提供了有关哪些资产适合使用MACRS以及应使用哪种使用寿命的准则.MACRS可以加快折旧速度。在资产寿命的头几年中,后来减缓了折旧。 从税收的角度来看,这对企业是有益的。
了解修改后的加速成本回收系统(MACRS)
根据国税局(IRS)的定义,折旧是指所得税减免,企业可以通过该所得税来恢复某些财产的成本基础。 它是财产的损耗,劣化或过时的年度津贴。 大多数有形资产是可折旧的。 同样,某些无形资产(例如专利和版权)也会折旧。
修改后的加速成本回收系统(MACRS)是大多数资产的适当折旧方法。 MACRS可以在更长的时间内实现更大的加速折旧。 这是有益的,因为更快的加速允许个人和企业在资产寿命的头几年中扣除相对较少的金额,从而扣除更多金额。 使用MACRS的折旧可以应用于资产,例如计算机设备,办公家具,汽车,围栏,农用建筑,赛马等。
MACRS示例
美国国税局发布各种资产的使用寿命。 此信息用于计算给定类型的合格资产的折旧。 美国国税局发布的一些资产及其在几年内的使用寿命的例子很少,包括:
资产和使用寿命 | |
---|---|
资产说明 |
使用寿命(年) |
拖拉机,赛马,房租等 |
3 |
汽车,公共汽车,卡车,计算机,办公机械,种牛,家具等 |
5 |
办公家具,固定装置,农业机械,铁轨等 |
7 |
船只,拖船,农业结构,带有果实或坚果的树木或藤蔓等 |
10 |
市政废水处理厂,饭店物业,天然气分配线,土地改良,如灌木丛,围栏和人行道等。 |
15 |
农业建筑,某些市政下水道等 |
20 |
自来水公司财产,某些市政下水道等 |
25 |
总租金收入的80%或以上来自住宅的任何建筑物或构筑物 |
27.5 |
非住宅物业或使用寿命少于27.5年的办公楼,商店或仓库 |
39 |
有关资产类别及其使用年限的完整细分,请参阅IRS出版物946 – 如何折旧财产 。 由于MACRS的税法很复杂,因此IRS出版物946的100多页提供了关于MACRS折旧资产的完整指南。
根据表中提供的信息,企业可以确定其资产的税项折旧。 MACRS财产折旧的基础是财产的成本基础乘以业务/投资用途的百分比。 得出的金额在公司的所得税申报表中确认,并通过考虑可在物业上主张的任何税收抵免和扣除额来确定应税收入。 请注意,衍生的折旧不会计入财务报表,因为这些报表使用直线折旧法或某种其他形式的加速成本折旧方法计算折旧。
文章来源
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国税局。 “出版物946(2018),如何折旧财产。” 于2019年11月26日访问。
相关条款
生产单位法的工作原理生产单位法是一种计算折旧的方法,当资产的寿命最好通过生产多少资产来衡量时。 当资产的价值与其生产的单位数比使用年限更紧密地相关时,它将变得很有用。 更多恢复属性恢复属性是1980-1987年建立加速成本恢复系统时使用的术语。 更多信息通用折旧系统(GDS)通用折旧系统(GDS)是计算折旧最常用的改良加速成本回收系统(MACRS)。 更多资产折旧范围(ADR)资产折旧范围是由IRS建立的一种会计方法,用于确定折旧资产的经济寿命。 今天,使用了MACRS。 更多替代性折旧系统(ADS)替代性折旧系统是一种折旧时间表,其直线回收期通常可以更好地反映资产的收入。 更多列出的财产的工作方式列出的财产是一类特殊的折旧财产,如果不超过50%的时间用于业务,则应遵守特殊的税收规定。 更多合作伙伴链接相关文章
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