什么是下推会计？
下推会计是公司购买另一家公司时使用的一种记账方法。 收购方的会计基础用于编制被购买实体的财务报表。 在此过程中，资产和 目标公司的负债会更新以反映购买成本，而不是历史成本。
美国通用会计准则（GAAP）要求使用这种会计方法，但是国际财务报告准则（IFRS）会计标准不接受这种会计方法。
重要要点
- 下推会计是一种以购买成本而不是其历史成本对子公司的购买进行会计核算的惯例。目标公司的资产和负债被记入（或记入）以反映购买价格。新账面价值将从收购方的账目中“下拉”至被收购公司的损益表和资产负债表。
下推会计的工作原理
当一家公司收购另一家公司时，有关如何对已接管的公司资产和负债进行估值的问题浮出水面。 在下推会计中，目标公司的资产和负债被记入（或记下）以反映购买价格。
根据美国财务会计准则委员会（FASB），购买目标所支付的总金额将成为目标在其财务报表中的新账面价值。 与新账面价值相关的任何损益均从收购方“下拉”至被收购公司的损益表和资产负债表。 如果购买价超过公允价值，则超出部分确认为商誉，无形资产。
在下推会计中，收购公司所产生的成本出现在目标公司而不是收购方的单独财务报表中。 将下推会计视为使用借入资金创建的新公司有时会很有帮助。 债务以及获得的资产均记录为新子公司的一部分。
下推会计的示例
ABC决定购买XYZ，价值900万美元。 美国广播公司以1200万美元收购该公司，这意味着溢价。 为了为其收购提供资金，ABC向XYZ的股东提供了价值800万美元的ABC股票和400万美元的现金支付，并通过发行债券筹集了这些现金。
即使是ABC借款，该债务仍在XYZ资产负债表的负债帐户下确认。 此外，债务支付的利息记录为对被收购公司的支出。 在这种情况下，XYZ的净资产（即资产减去负债）必须等于1200万美元，商誉将被确认为1200万美元-900万美元= 300万美元。
下推会计要求
证券交易委员会（SEC）为上市公司何时应使用下推式会计设置了规则。 当母公司获得子公司的至少95％的所有权时，下推会计通常是强制性的。 如果投资额在80％到95％之间，则也可以使用下推会计法。 少的东西是不允许的。
私人公司不需要实行下推会计，但可以选择这样做，如果这有助于评估被收购公司的业绩。
下推会计的利弊
从管理的角度来看，将债务记在子公司账簿上有助于判断收购的获利能力。 从税收和报告的角度来看，下推会计的利弊取决于收购的细节以及所涉及的司法管辖区。
