什么是IRS出版物561：确定捐赠财产的价值？
美国国税局（IRS）出版物561：“确定捐赠财产的价值”是美国国税局（IRS）发布的文件，向纳税人提供有关如何确定捐赠给合格组织的资产的公平市场价值的信息。 纳税人可以捐赠各种各样的资产，包括家庭用品，二手服装，珠宝和宝石，艺术品，收藏品，车辆，船只，飞机，个人企业的存货，专利，股票，债券，房地产，金融合同以及某些权益。
了解IRS出版物561：确定捐赠财产的价值
国税局561号出版物主要针对个人纳税人。 它提供了有关将捐赠的财产作为扣除收入的慈善捐款进行估价的指南。 对于2018年至2025年的纳税年度，单个纳税人的标准扣除额为12, 000美元，因此，包括任何捐赠的财产在内的逐项扣除额，需要合计超过标准扣除额才有意义。 纳税人在寻求可抵扣的慈善捐款之前，还应考虑一些重要的考虑因素。 必须向合格的慈善组织捐款。 此外，在大多数情况下，抵扣值通常限于纳税人调整后总收入的50％，但可能适用20％和30％的限制。 美国国税局（IRS）出版物526：“慈善捐款”提供了有关索偿捐赠资产作为税收减免的完整详细信息。
美国国税局（IRS）出版物561提供了确定捐赠资产公允价值的指南，该公允价值可以转化为可扣除的税项明细。 出版物561要求捐赠者首先确定其捐赠资产的公平市场价值。
重要要点
- 国税局561号出版物为确定纳税人可能希望从应纳税所得额中扣除的慈善捐款的公允价值提供指导。一般而言，国税局的公平市场估值符合标准会计惯例，该惯例要求以销售为基础进行估值当公开市场价格不易获得时，美国国税局提出了四种方法：成本或售价，可比资产，重置成本和专家意见。如果捐赠的公允市场价值为超过$ 500。 如果确定的慈善捐赠公允价值为$ 5, 000或更高，则需要提交合格的评估。
确定公平的市场价值
国税局的公平市场估值与标准会计惯例一致，后者要求以公开市场上的售价为基础进行估值。 这种估价应在自愿买方和自愿卖方之间达成一致，双方均无须采取行动（公平交易条件），且双方均具有有关事实的合理知识。
确定公平的市场价值并不总是一个简单的过程，特别是当公开市场上的价格可能不容易获得或捐赠资产可能有一定限制时。 在这些模棱两可的情况下，美国国税局建议以捐赠者提供给其的组织所出售资产的价格对资产进行估值。 另一种可能的方法是将项目价格与相似项目的销售价格进行比较。 受到一定限制的资产必须按受到限制的价值定价。
某些类型的资产将具有更具体的价值，例如年金，股票，债券和金融合同。 这些资产中的许多可以立即在金融交易所进行交易，这决定了它们的公平市场价值。 个人可以在达到70½或更高的年龄后开始使用其个人退休帐户（IRA）和继承的IRA进行合格的慈善分配。 但是，根据2019年的《建立每个社区的退休生活增强（SECURE）法案》，从个人年满72岁的那年开始，通过IRA向合格的慈善组织提供的任何款项也会减少所需的最低分配（RMD）。
遵循公认会计准则建议的标准公平市场价值会计惯例是适用于多种类型资产的一种合适方法。 有些资产可能需要评估师的服务才能确定其公平的市场价值。 评估师可用于评估房地产或其他高价值资产。
通常，IRS概述了四种确定公平市场价值的方法：
- 成本或售价可比较资产的销售重置成本专家意见
在出版物561中，美国国税局还详细介绍了以下资产的评估指南：
- 家庭用品旧衣服珠宝首饰宝石收藏车辆，船和飞机个人业务的清单专利股票和债券房地产业务的兴趣年金，寿命或年限的利息，余数和归还某些人寿保险和年金合同对财产的部分权益不是信托的
$ 500和$ 5, 000或更多
如果捐赠的公平市场价值超过500美元，则纳税人通常必须提交8283表。 纳税人应注意，公允价值在5, 000美元或以上的资产需要进行合格的评估。
罚则
IRS出版物561指出，发现纳税人夸大了捐赠资产的公平市场价值的纳税人可能会受到处罚。 多报150％至199％的罚款为20％。 多报200％或更多的罚款40％。
表格8282：Donee信息返回说明
表格8282是可能与慈善捐款相关的第二个IRS表格。 如果资产的公平市价超过500美元并在三年内处置，则捐赠人可以从受赠人处收到此表格。 如果满足这些条件，受赠人应向捐助者和IRS提供8282表。
