什么是净运营亏损（NOL）
出于所得税目的，净营业亏损（NOL）是公司的允许扣除额在一个税期内超过其应纳税所得额的结果。 NOL通常可通过称为“亏损结转”的美国国税局（IRS）税收条款来抵销公司在其他纳税期内的税收。
重要要点
- 如果公司的扣除额超过应纳税所得额，则存在净营业亏损（NOL）.NOL可以通过减少未来纳税年度的应纳税所得额来使公司受益。《减税和就业法》对自2018年开始的纳税年度的NOL规则进行了重大修改。现在可以无限期结转NOL，直到亏损完全弥补为止，但在任何一个纳税期内，它们的结转额限制为应纳税所得额的80％。第382条限制了公司收购具有先前NOL的另一家公司时可以使用的结转。
净运营亏损（NOL）的使用方式
净经营亏损（NOL）可以结转以抵消未来年度的应纳税所得额，以减少公司未来的纳税义务。 这项税收规定的目的是当公司在税收期内亏损时允许某种形式的税收减免。 美国国税局（IRS）认识到，某些公司的营业利润具有周期性，与标准纳税年度不符。
例如，一家农业企业可能在一年内获得可观的利润并支付大量税款，然后在下一年产生NOL，随后又是另一个获利的年份。 为了减轻税收负担，亏损结转准备金允许第二年的NOL抵消第三年到期的税款。
净经营亏损结转的要求
在2018年实施《减税与就业法案》（TCJA）之前，美国国税局（IRS）允许企业将净经营亏损（NOL）向前递延20年，以与未来利润净额相抵，或向后追溯两年，以立即退款以前缴纳的税款。 由于货币的时间价值表明，当前的节税比将来的节省更有价值，因此结转方法是更有利的选择。 20年后，任何剩余的损失都将到期，不能再用于减少应税收入。
重要
《减税和就业法案》已取消了两年的净营业亏损（NOL）结转准备金，但现在允许无限期的NOL结转期限。
对于自2018年1月1日或更晚开始的纳税年度，TCJA取消了两年结转准备金，但某些农业损失除外，但现在允许无限期结转。 但是，结转额现在也限制为下一年净收入的80％。 如果企业在一年以上的时间内建立了NOL，则应按照产生顺序依次完全提取它们，然后再提取另一个NOL。 在2018年1月1日之前开始的纳税年度中产生的损失仍受以前的税收规定的约束，任何剩余损失将在20年后失效。
NOL结转记录为公司总分类账中的资产。 它们以节省未来税款的形式给公司带来了好处。 为NOL结转创建了递延税项资产，该资产可抵销未来年份的净收入。 递延税项资产帐户每年提取一次，在随后的任何一年内不超过净收入的80％，直到余额用尽。
净经营亏损结转额的限制
净营业亏损（NOL）是一项宝贵资产，因为它会降低公司未来的应税收入。 因此，国税局仅出于其NOL的税收优惠的目的而限制使用被收购的公司。 《内部税收法》第382条规定，如果拥有NOL的公司拥有至少50％的所有权变更，则收购公司在每个并发年度只能使用NOL的一部分。 但是，购买具有大量NOL的企业可能意味着比被收购公司拥有较小NOL的资金流向被收购公司的股东。
净经营亏损结转示例
想象一家公司一年的NOL为500万美元，第二年的应税收入为600万美元。 600万美元的80％的结转限额为480万美元。 第一年的全部亏损可以结转至 资产负债表到第二年作为递延所得税资产。 损失限于第二年收入的80％，然后可以在第二年用作损益表中的费用。 它将第二年的净收入和应税收入降低至120万美元（600万美元-480万美元）。 200, 000美元的递延所得税资产将保留在资产负债表中，以结转到第三年。
