什么是第1250节？
美国《国内税收法》第1250条规定，如果累计折旧超过以直线法计算的折旧，美国国税局将对折旧房地产的出售收益作为普通收入征税。
第1250条规定，应按财产类型（无论是住宅房地产还是非住宅房地产）缴纳的税额，同时还要考虑申报人拥有相关财产多少个月。
重要要点
- 《美国国内税收法》第1250条规定，如果累计折旧额超过以直线法计算的折旧额，美国国税局将出售折旧不动产的收益作为普通收入征税。第1250条主要适用于公司使用加速折旧方法对房地产进行折旧。
第1250节的基础
第1250条涉及以普通税率出售可折旧不动产（例如商业建筑物，仓库，谷仓，出租物业及其结构组成部分）所得收益的税收。 但是，有形和无形的个人财产以及土地面积不属于该税收法规。
第1250条主要适用于公司使用加速折旧法对房地产进行折旧的情况，与直线法相比，这导致在不动产的早期使用寿命中扣除的金额更大。 第1250条规定，如果不动产以产生应税收益的购买价格出售，而所有者使用加速折旧法对财产进行折旧，则国税局将实际折旧和直线折旧之间的差额计入普通收入。
由于美国国税局（IRS）要求所有者使用直线法对1986年后的所有房地产进行折旧，因此根据第1250条将收益视为普通收入的情况比较少见。 如果所有者将财产作为死后转让的礼物进行处置，作为同类交易所出售或通过其他方式进行处置，则不会产生应纳税所得额。
第1250条的应用示例
为了观察实际操作中第1250节的示例，想象一个投资者购买了一个使用寿命为40年，价值80万美元的房地产。 五年后，该投资者采用加速折旧法，要求累计折旧费用120, 000美元，成本基础为680, 000美元。
让我们进一步假设该投资者以$ 750, 000的价格出售该物业，从而产生了$ 70, 000的总应税收益。 由于累计的直线折旧额为100, 000美元（800, 000美元的初始价格，除以40年，再乘以使用的五年时间），因此国税局必须对实际折旧中超过直线折旧的20, 000美元征税，作为普通收入。 国税局随后将按照适用的资本利得税率对总收益中剩余的$ 50, 000征税。
根据第1250条，以普通收入形式重新获得的收益仅限于房地产销售中记录的实际收益。 在我们的示例中，如果投资者以690, 000美元的价格卸下房地产，从而产生10, 000美元的收益，那么国税局只会将10, 000美元归为普通收入，而不会将这20, 000美元归为普通收入。
