什么是暂停损失？
暂停亏损是由于被动活动限制而无法在给定的纳税年度实现的资本亏损。 因此，这些损失将被“暂停”，直到可以在未来的纳税年度将其与被动收入抵销。 暂停亏损是被动活动的结果，只能结转，称为资本亏损结转。
重要要点
- 暂停亏损是在当年或以前年度发生的资本亏损，但直到下一年才有资格变现。资本亏损通常可从资本收益中扣除，或在某些情况下可从普通收入中扣除。 资本亏损结转是有资格结转至未来纳税年度的资本亏损净额。
了解暂停损失
在给定的纳税年度发生的许多损失可以在发生的当年扣除，但是被动活动产生的损失只能用来抵消其他被动活动产生的收入或收益。 由国税局（IRS）设置的这些规则称为被动活动损失（PAL）规则。 避免了投资者利用创收活动产生的损失（这些活动没有实质性影响来抵消普通收入）。 即使您实质性地参与了租赁物业的管理，通常也将其视为被动收入。 但是，如果您有资格成为房地产专业人士，那么您的参与不会被归类为被动。
被动损失最多只能扣除被动收入额。 当所产生的被动损失少于所产生的被动收入时，多余的损失可以被暂停并无限期结转，直到该实体有足够的被动收入来吸收被暂停的损失或处置该活动为止。超过被动收入的部分称为暂停损失。 例如，如果纳税人的被动损失为8, 000美元，被动收入为3, 500美元，则他的停权损失为4, 500美元。
纳税人将自己的全部权益处置于一项被动活动中时，可以扣除该活动当时剩余的全部暂停损失。 按照上面的示例，如果个人将暂停的亏损结转了五年，此时他将自己在这项活动中的权益出售，则可以扣除全部4, 500美元。 处置被动利息而产生的暂停亏损受年度资本损失限额的限制。
暂停的损失也可以用来抵消由于实质性参与最初产生损失的活动而在下一年实现的收入。 在这种情况下，纳税人实质性参与活动的损失应遵循风险规则，而不是PAL规则。 例如，如果纳税人在一年内从被动活动中蒙受了6, 000美元的暂停损失，然后在第二年实质性地参加了该活动并获得了10, 000美元的收入，则该暂停的损失可用于所赚取收入的6, 000美元，从而使纳税人获得该年度应申报收入为4, 000美元。
