居民和非居民外国人在缴税时所面临的一套规则与美国公民所面临的规则略有不同。 实际上，非公民的申报人可以根据自己的情况免除申报某些类型的收入。 本文研究了这些申报人的定义和税收待遇。 （准备归档吗？请查看 Ultimate Tax-Time Checklist 。）
教程：个人所得税指南
谁是居民和非居民外国人？
居民外国人是持有绿卡的非美国公民，或者在包括当年在内的三年期间在美国居住了至少183天。非居民外国人是指合法在美国居住但没有在美国居住的人有绿卡，如游客。
非居民外国人收入的税收
非居民外国人仅需对从美国来源获得或以其他方式实现的任何收入缴纳所得税。他们不必为任何外国赚取的收入缴税。 例如，来自德国的某人在德国拥有一家企业，而在美国又有一家企业，则仅对来自后者的收入征税。 德国的业务将被忽略。 在美国实现的非美国来源的投资收入通常应按30％的税率征税，除非条约另有规定。非居民外国人的配偶在某些情况下也可以选择将其作为受抚养人而不是提呈联合回报。 非居民外国人还必须保持仔细的记录，以显示其所有收入的来源，以便国税局可以清楚地看到应课税和免税的内容。
居民外国人收入税
与非居民外国人不同，外国居民对所收到的所有形式的收入（包括外国或本国的收入）征税，包括从外国政府从养老金获得的任何付款。居民外国人可以要求将外国所得收入排除在外和/或获得外国税收抵免如果他们有资格。 但是，如果在美国与雇佣国政府签订了互惠税收协定，则在美国为外国政府工作的居民外国人可以免税。
外国人居住证明
如前所述，居民外国人持有绿卡或通过居住测试。 此测试要求外籍纳税人在一年中在美国居住至少31天，并且过去三年（包括当年）必须在美国至少居住183天。 但是，就本年度而言，居住测试仅将在美国的居住日算作一个完整的居住日。 居住天数仅占上一年居住天数的三分之一和前一年居住天数的六分之一。因此，必须将前两年的居住天数除以总数之前必须减去三或六，并且最终总数必须至少等于183。
居住测试的例外
居留测试包含许多例外情况，下面列出了这些例外情况。这些例外情况有效地免除了美国大部分合法外侨必须申报应税收入的情况。
- 从加拿大/墨西哥上下班-那些定期从加拿大或墨西哥到美国上班的人，出于居住测试的目的，不能将上下班天数视为居住天数。 税收住所-可以证明自己在当年在另一个国家拥有税收住所，并且在该年中没有在美国居住183天的外国人通常不需要在美国纳税，即使他们符合所述的标准居住条件测试以上。 在这种情况下，通常将税收住所视为该人的主要营业地点或主要住所。 此类人员即使在美国境内居住也可以免税。 希望申请此项豁免的外国人必须向IRS提交8840表。 （有关更多信息，请参阅 国际税率如何影响您的投资。 ） 免税人士 –出于某些原因必须暂时居住在美国的人士可以通过提交8843表格申请在美国停留的日子进行免税。那些有资格申请免税的人包括：
-老师
-实习生
-学生们
-与外国政府有关的人-具有外交或领事地位的人，或者是国际组织的雇员（或者是任何一方的直系亲属）。
-专业运动员医疗例外-由于医疗原因在美国被非自愿拘留的任何人都可以申请医疗豁免。 例如，在美国免税期间因心脏病发作住院三个月的外国游客可以提交8843表，并根据医疗豁免列出在这里度过的医疗天数。 税收协定例外–居住权测试不会覆盖税收协定中规定的任何居住定义。 与其他国家/地区订立的条约可以使您免于被归类为居民的规定，即使外国人符合居住要求。 （有关相关信息，请参阅 看避税天堂 。）
双重纳税身份
在这一年中收到绿卡的外国人将必须提交双重身份申报表，因为在他们获得绿卡之前，他们被视为非居民外国人，事后又被视为居民外国人。 此类人士必须提供一份声明，将居民和非居民获得的所有收入进行细分。
外星人离开时
长时间离开美国的外国人必须获得符合证明，说明他们已经缴纳了美国税款。 否则，必须在出发点提交纳税申报表并付款。 那些要离开的人应该获得IRS 1040-C表格以查明他们需要报告的内容。 上面被列为免税人员的那些人也免于此项要求。
离国税
离开美国并放弃其公民身份的外国人和美国公民必须为其所有收入和资产缴纳离国税。纳税人的资产按市价计价并在离国前一天进行了课税。
底线
概述的信息仅构成适用于居民和非居民外国人的税收规则的摘要。 但是，这些规则在某些情况下可能非常复杂，给定纳税人最终适用的规则可能取决于其具体细节。 有关更多信息，请咨询IRS出版物519或咨询您的税务顾问。 （有关阅读，还请查看 10个最被忽略的减税额 。）
