目录
- 普遍事实
- 税务法庭的优势
- 税务法庭的缺点
- 小型税务法庭程序
- 常规税务法庭程序
- 其他联邦法院
- 破产法院
- 结论
尽管您可以使用其他联邦法院，但美国税务法院可能是您的首选。 本文研究了这个特别法庭及其在给纳税人公平听证会中的作用。
（有关更多信息，请参阅 如何上诉国税局审核 。）
普遍事实
美国税务法院的分支机构通常位于每个州最大的城市的联邦大楼内。 在许多州，除了夏季，每月都举行例行听证会。 但是，在人口少的州可能不是这种情况，那里每年只能举行几个星期的听证会。
税务法庭没有陪审团，只有法官。 总统任命税务法院法官，任期15年。 这些候选人中的大多数都是律师，通常具有IRS背景或先前在私人税法方面的经验。
税务法庭与IRS完全分开，并尽可能公平地给予纳税人听证会。 它分为两个分支：
- 在任何一个纳税年度中，金额少于50, 000美元的小型税案（S案）金额较大的常规税案
（有关更多信息，请阅读《 避免审计 和 最后一分钟的税收提示 》。）
税务法庭的优势
与上诉程序类似，在美国税务法院提起IRS的纳税人可以期望至少部分成功的极高可能性。 得知超过90％的税务法庭案件甚至在未进行审判之前就达成了和解，这可能令人惊讶。 这是因为IRS知道采取这种方法的纳税人非常认真地希望通过任何可能的法律手段来减少或取消其税款。 此外，美国国税局不希望有机会在法庭上损失比通过和解而没收的更多收入。
此外，许多向税务法庭请愿的纳税人甚至不需要律师，因为在税务法庭提出诉讼并不特别困难。 选择此选项之前，也不必经过上诉程序，尽管大多数税务顾问会建议您这样做。
与上诉程序一样，向税务法庭申请可以使您有时间根据评估来制定付款计划。 税务法庭的最大优势之一是，您无需在法庭上交纳被评估的税款。 美国所有其他法院都将要求您这样做。 实际上，如果您已经支付了IRS，就无法将案件提交税务法庭。
（有关更多信息，请参阅 常见税务问题解答 。）
税务法庭的缺点
税务法庭的最大弊端之一就是等待时间。 在大多数情况下，从您提交请愿书到最终被要求接受审判之间，至少要经过六个月的时间。 小案件通常需要一年的时间来决定，常规案件可能需要更长的时间。 诉讼期间，您的未付税款余额也会继续产生利息。 但是，您可以在付款之前，先将其付款并标记为押金，然后再去税务法庭来停止应计利息。
小型税务法庭程序
将IRS告上法庭的大多数纳税人都有资格进行S案诉讼。 如果您收到的是IRS 90天信函，则您有90天（自缺额通知之日起）可以通过向小型税务法庭提出申请来做出回应（如果信函到达时是在国外则为150天）。 您可以从美国税务法院的网站www.usataxcourt.gov下载表格和说明（选择小额税务案件程序和请愿书）。
还需要支付60美元的备案费，这是您在整个过程中必须支付的唯一法院费用。 按照说明填写表格，并制作三份副本：一份用于您自己，另一份用于网站上列出的地址。
您的案件将首先发送到上诉办公室。 此时，美国国税局可能会提供和解要约，您可以接受或拒绝。 提交请愿书后，您将在邮件中收到三种表格：
- 审理通知书，维持审前裁定
您必须至少在试用开始前15天完成并返回所有这些必填表格。
如果您的案件要审理，美国国税局的律师可以要求举行会议，在会议上您将讨论该案件并就与该案件有关的某些基本事实达成协议。 未同意的事实必须在法官面前证明。 在审判前的几个月中花一些时间为您要告诉法官的事情创建详细的大纲。 获取所有必要的文件，并让您的证人排队。
举证责任由纳税人来证明国税局是错误的。
在审判过程中，法官可能会在诉讼程序后立即做出决定，但几个月后您很可能会通过邮件收到您的判决。 大约60天后，法院会将您必须支付的任何剩余调整金额（加上利息）邮寄给您。 不幸的是，小税法院没有上诉的决定。
（有关更多信息，请参阅“ 在IRS审核中幸存” 。）
常规税务法庭程序
与S案一样，大多数常规案件在开始审理之前就已解决。 普通案件的程序比S案件的程序复杂，但是纳税人可以将败诉的决定上诉给高级联邦法院。 在某些情况下，建议纳税人完全跳过常规税收法院，直接进入联邦法院系统。 与税务律师或您的会计师联系，以确定您采取的最佳途径。
常规案例通常要求纳税人和IRS律师都提交正式的法律摘要，这是一份复杂且技术性的文件，通常必须由税务律师撰写。 如果您不能写这份简介或不能聘请某人为您做这份简介，则可以在审判结束时要求作出基准裁决。 法官的判决不需要摘要，但是如果法官拒绝了您的请求并且您没有摘要，则您的案件将会败诉。
另一种选择是要求将您的案件重新分类为S案件。 但是，为了做到这一点，您必须放弃对任何超过50, 000美元的应税税款提出异议的权利。
其他联邦法院
对于普通案件纳税人，上诉程序的最后一站是美国地方法院之一或美国联邦索赔法院。 这些法院可以推翻税务法院作出的不利决定，但是您必须支付在审计中评估的全部余额，然后这些法院中的任何一个都可以审理您的案件。
地方法院要求律师，而索偿法院不是那么正式。 在这些法院中，律师费可能是天文数字，但也有可能（尽管不常见）说服法院向国税局收取您的律师费。 如果您没有在这些法院中做出想要的决定，那么美国巡回上诉法院可以审理您的案件。 不幸的是，统计表明只有十分之一的病例成功。 从理论上讲，您可以向最高法院上诉，但成功的几率很低。
（在 获取六个月的税收 减免中阅读有关税收 减免的信息 。）
破产法院
这些法院可能能够免除其他法院无法获得的税收。 当然，纳税人必须先申请破产，然后才能在这里进行审判。 建议纳税人在选择此选项之前先仔细考虑，因为这是避免税收的一种手段，因为破产具有许多深远的影响。
（有关更多信息，请参阅 使用这些技巧防止破产 。）
结论
对于试图推翻不利的IRS裁决的纳税人，有几个法院场所。 通常，美国税务法院是第一个受理上诉的法院，但是有时候应该使用其他联邦法院来代替。 有关税务法庭的更多信息，请访问税务法庭网站或阅读《 站起来面对IRS》 ，第11版（2012年2月23日）。
（有关更多税务提示，请参阅 个人投资者的税务提示 。）
