值

什么是增值税（VAT）？

增值税（VAT）是每当在供应链的各个阶段（从生产到销售点）增加价值时，对产品征收的消费税。 用户支付的增值税额取决于产品成本，减去已征税的产品所用材料的任何成本。

增值

全世界有160多个国家/地区使用增值税，这在欧盟最为常见。 但这并非没有争议。 拥护者说，它像所得税一样，在不损害成功或财富的情况下增加了政府收入，而且比传统的销售税更简单，更标准化，合规性问题也更少。 批评人士认为，增值税本质上是一种累进税，给低收入纳税人增加了经济压力，也给企业增加了官僚负担。

重要要点

• 增值税是在供应链上每一个增加价值的环节上增加增值税的一种说法。增值税的拥护者声称，他们在不损害成功或财富的情况下增加了政府收入，而批评人士则说，增值税使经济增加了。低收入纳税人的压力和企业的官僚负担。尽管许多工业化国家都有增值税，但美国不是其中之一。

增值税是基于纳税人的消费而不是其收入。 与对较高收入者征收更高税率的累进所得税不同，增值税适用于每笔交易。

增值税的运作方式

在商品的制造，分销和销售过程中，对每个点的毛利率征收增值税。 与销售税相反，销售税是在每个阶段进行评估和收取的，而销售税仅由消费者在供应链的最末端进行评估和支付。

举例来说，杜尔塞（Dulce）是在亚历克斯（Alexia）的国家生产和销售的昂贵糖果。 Alexia有10％的增值税。

1. Dulce的制造商以2.00美元的价格购买原材料，加上0.20美元的增值税（应支付给Alexia政府），总价为2.20美元。然后，制造商以5.00美元的价格将Dulce卖给零售商，加上50美分的增值税，总计5.50美元。 但是，制造商仅向Alexia支付30美分，这是此时的总增值税，减去原材料供应商先前收取的增值税。 请注意，这30美分也等于制造商的$ 3.00毛利率的10％。 最后，零售商以10美元的价格将Dulce出售给消费者，外加1美元的增值税，总计11美元。 零售商向Alexia收取50美分，这是此时的总增值税（$ 1），减去制造商先前收取的50美分的增值税。 50美分也占零售商Dulce毛利率的10％。

增值税的国际往绩

组成经济合作与发展组织（OECD）的绝大多数工业化国家都设有增值税系统。 美国仍然是唯一值得注意的例外。

大多数具有增值税的工业国家都在1980年代采用了他们的系统。 结果喜忧参半，但增值税国家中肯定没有预算赤字较小或政府债务较低的趋势。 根据国际货币基金组织（IMF）的一项研究，任何转向增值税的州最初都会感受到税收减少带来的负面影响，尽管其未来的税收潜力更大。

在世界上某些地区，增值税已获得负面含义，甚至在政治上损害了其支持者。 例如，在菲律宾，1990年代增值税的主要支持者拉斐尔·雷克托参议员在竞选连任时被选民投票罢免了职务。 但是在实施之后的几年里，人们最终接受了这项税收。 雷克托最终回到参议院，在那里他成为扩大增值税的支持者。

法国和德国分别在2009年和2010年大幅降低了增值税税率，法国降幅达75％，从19.6％降至5.5％。

采用增值税制度的工业化国家，其结果好坏参半，一项研究指出，任何做出此举的国家都将因税收减少而产生最初的负面影响。

增值税与营业税

增值税和营业税可以增加同等的收入； 区别在于付款的时间以及付款人。 这是一个假设（再次）假定增值税为10％的示例：

• 一位农民以30美分的价格将小麦卖给面包师。 面包师付33美分。 额外的3美分代表农民向政府发送的增值税。面包师用小麦做面包，然后将一条面包卖给当地一家超市，价格为70美分。 超级市场支付77美分，包括7美分的增值税。 面包师向政府寄出4美分； 剩下的3美分由农民支付。最后，超市以1美元的价格将一条面包卖给客户。 在顾客支付的1.10美元（即底价加上增值税）中，超级市场向政府发送了3美分。

就像传统的10％营业税一样，政府会以$ 1的销售收入收取10美分。 增值税的不同之处在于，它是沿着供应链的不同站点支付的； 农民付3美分，面包师付4美分，超市付3美分。

但是，与国家营业税相比，增值税具有优势。 它更容易跟踪。 知道在每个生产步骤征收的确切税款； 加上营业税，则在销售后全额提成，因此很难分配给特定的生产阶段。 此外，由于增值税仅对每个增值征税，而不对产品本身的销售征税，因此可以确保同一产品不会被双重征税。

特别注意事项

在美国，关于用联邦增值税取代当前的所得税制度存在很多争论。 拥护者声称，这将增加政府收入，为基本社会服务提供资金，并减少联邦赤字。 最近，民主党总统候选人安德鲁·杨（Andrew Yang）提倡增值税。

1992年，国会预算办公室对实施增值税进行了经济研究。 当时，CBO得出的结论是，增值税只会增加1500亿美元的年收入，不到国民总产值的3％。 如果将1500亿美元调整为当前美元，则得出的价值接近2500亿美元。 2016年国内生产总值（GDP）的3％略高于5, 570亿美元。 使用这些近似值，可以估计增值税可能为政府带来2500亿至5, 000亿美元的收入。

当然，这些数字并不能说明增值税系统的所有外部影响。 增值税会改变美国的生产结构； 并非所有公司都能平等地承担投入成本的上涨。 尚不清楚额外的收入是否会被用作借入更多资金的借口（历史上在欧洲就是这种情况）或减少其他地区的税收（可能使增值税预算中立）。

贝克学院（Baker Institute）与安永会计师事务所（Ernst&Young）于2010年对增值税进行了宏观经济分析。三项主要调查结果是，增值税将在10年内减少2.5万亿美元的零售支出，经济可能会在此期间损失多达850, 000个工作岗位。仅第一年和增值税将产生“重大的再分配效应”，这将损害现有工人。

三年后，在2013年布鲁金斯学会（Brookings Institution）的一份报告中，威廉·盖尔（William Gale）和本杰明·哈里斯（Benjamin Harris）提出了增值税，以帮助解决大萧条带来的该国财政问题。 他们计算出，5％的增值税可以在10年内减少1.6万亿美元的赤字，并在不影响储蓄和投资选择的前提下增加收入。

增值税的利与弊

除了财政上的争论外，美国增值税的拥护者认为，用联邦增值税代替当前的所得税制度还会产生其他积极影响。

优点

• 将增值税替换为其他税项将填补税收漏洞。

• 与累进所得税相比，提供了更多赚钱的诱因。

缺点

• 为企业带来更高的成本。

• 鼓励逃税。

• 与州和地方政府设定自己的营业税级别的能力发生冲突。

• 成本过高导致价格上涨，这对低收入消费者尤其构成负担。

优点：消除税收漏洞

支持者认为，增值税不仅会大大简化复杂的联邦税法并提高国税局（IRS）的效率，更重要的是，这将使避免缴税变得更加困难。 增值税将为在美国销售的所有商品（包括在线购买）收取收入。 尽管人们尽力弥补税收漏洞，使互联网公司避免在没有实体业务的州避免向客户征税，但网上销售的未付税款却为国家带来数十亿美元的潜在收入，可以为学校，执法部门和其他机构提供资金服务。

优点：获得奖励的强烈动机

如果增值税取代了美国所得税，它将消除针对此类累进税制而实施的不利于成功的投诉：公民可以获得更多的收入，并且仅在购买商品时受到税收的影响。 这种变化不仅赋予人们更强的赚钱动机，而且还鼓励储蓄并阻止（在理论上）轻率的支出。

缺点：企业成本较高

但是，反对者注意到增值税的许多潜在缺点，包括整个生产链中企业主成本的增加。 由于增值税是在销售过程的每个步骤中计算的，因此单独记账会给公司带来更大的负担，然后将额外的成本转嫁给消费者。 如果交易不仅是本地的，而且是国际的，它将变得更加复杂。 不同国家对税收的计算方式可能有不同的解释。 这不仅给官僚机构增加了另一层，还可能导致不必要的交易延迟。

骗局：鼓励逃税

另外，虽然增值税系统可能更易于维护，但实施起来却比较昂贵。 如果公众不全力支持逃税，逃税仍将继续，甚至广泛存在。 尤其是小型企业，可以通过询问客户是否需要收据来规避增值税，并补充说，如果未发布正式收据，则所购买产品或服务的价格会更低。

缺点：与州和地方政府的冲突

在美国，联邦增值税还可能与全国各地的州和地方政府产生冲突，后者目前以不同的税率设定自己的营业税。

骗局：较高的价格-特别是针对低收入消费者

评论家们还指出，消费者通常最终会支付较高的增值税价格。 从理论上讲，增值税会在商品从原材料到最终产品的整个供应链中分散其增值税负，但实际上，增加的成本通常会转嫁给消费者。

即使这样，如果增值税代替了所得税，富裕的消费者最终也会从中受益：与其他统一税一样，富人少感受到增值税的影响，而穷人则负担更多，而后者则花费了更多的钱。 －家庭必需品工资。 简而言之，包括税收政策中心在内的批评者认为，低收入消费者将用增值税支付其收入中更高比例的税收。 如果政府从增值税中排除某些必要的家庭用品或食品，或向低收入公民提供回扣或抵免以抵消税收的影响，则可以在某种程度上缓解这种情况。 （有关的阅读，请参阅“什么是增值税示例？”）