什么是外国税收减免？
外国税收抵免是美国纳税人可以考虑已付给外国政府的税收的逐项扣除之一，通常被归为预提税。 如果扣除额比抵免额对纳税人更有利，则通常以外国税收抵免代替外国税收抵免。
减税与 税收抵免
国外税收减免的基础
仅当外国来源与美国有国际税收协定时，外国税项才能从您的美国所得税申报表中扣除。 为避免双重征税，纳税人可以选择将当年已付或应计的任何合格外国税款的金额作为外国税收抵免或逐项扣除。 外国税收抵免适用于纳税人从应纳税所得额中扣除所有款项后所欠的税款，并将单个美元的总税额减少为一美元。
外国税收减免减少了采用这种方法的个人的应税收入。 这意味着减税收益等于应纳税所得额减少额乘以个人有效税率。 外国税收抵免必须逐项列出，即在纳税申报单上列出。 所列项目的总和用于降低纳税人的调整后总收入（AGI）。 选择扣除合格国外税款的纳税人必须扣除所有这些税款，并且不能对其中任何一项抵免。 仅当分项扣除的总支出额低于可用税收抵免时，分项扣除才是有益的。
如果外国税率很高并且相对于国内收入只收到少量外国收入，则外国税收减免可能更有利。 此外，与国外税收抵免相比，要求扣除额需要的文书工作少，而外国税收抵免则需要填写表格1116，并且可能很复杂，具体取决于所申请的外国税收抵免的数量。 如果采取了外国税收减免，则在表格1040的附表A中进行报告。
重要要点
- 外国税收抵免允许美国纳税人将应纳税所得额减少给外国政府的所得税额的一部分，目的是防止公民对同一收入受到双重征税。代替外国税收抵免。
外国税收减免的例子
在大多数情况下，外国税收抵免将提供比扣除额更大的收益。 例如，假设某人从外国政府获得了3, 000美元的股息，并为投资收益缴纳了600美元的外国税。 如果她在美国的边际税率为25％，她的应纳税额将为25％x $ 3, 000 = $ 750。 如果她有资格获得$ 500的税收抵免，则可以将其美国的税费减少到$ 750-$ 500 = $ 250。 如果她要求扣除$ 500，则她的应税股息收入将减少为$ 3, 000-$ 500 = $ 2, 500，她的应纳税额将为25％x $ 2, 500 = $ 625。
有关更多信息，请参见IRS出版物514。
