什么是过早分发？
过早分配（也称为提前提款）是指从单个退休帐户（IRA），401（k）投资帐户，递延年金或其他合格的退休储蓄计划中提取的任何分发给受益人的年龄小于59.5岁。 国税局将对过早派息收取10％的提早支取罚款，以阻止储蓄者过早地使用退休资产。
重要要点
- 过早的分配是从合格的退休帐户（例如IRA或401（k）计划）提早提取。IRS规则规定，在这些59 1/2岁之前从这些帐户中提取的款项除应缴纳的任何递延税款外，还将受到10％的罚款。国税局确实允许某些特殊情况，例如困难或合格用途，例如购买第一套房子以提早提取退休金，而不会受到罚款。
了解过早分发
在某些情况下，可以免除过早分配罚款规则，例如对于首次购房者，教育费用，医疗费用和规则72（t），其中规定纳税人可以在59.5之前提取IRA提款，例如只要他们接受至少五次基本相等的定期付款（SEPP）。
提早提款适用于延税投资账户。 传统的IRA和401（k）是这方面的两个主要示例。 在传统的个人退休帐户（IRA）中，个人将税前收入导向可以延税的增长的投资； 在提取资本收益或股息收入之前，不对其征税。 虽然雇主可以赞助IRA，但个人也可以单独设置。
在雇主赞助的401（k）中，符合条件的员工可以在税后和/或税前的基础上缴纳薪金-延期缴费。 雇主有机会代表符合条件的雇员为计划做出匹配或非自愿性的供款，并且还可以添加利润分享功能。 与IRA一样，401（k）的收入应递延税款。
豁免过早分配罚款
1997年，国会通过了《纳税人减免法》，该法除其他外，使纳税人可以从避税的退休帐户中提取最多10, 000美元，前提是这笔钱首次用于购房。
美国决策者急于在1990年代颁布旨在促进住房所有权的政策，因为他们将住房所有权视为促进财富积累的最佳手段。 房地产泡沫的破裂以及由此造成的数万亿美元储蓄损失，使人们对这些政策的明智性提出了质疑，但许多此类针对房主的税收优惠政策仍保留在税法中。
如果学生将所得款项用于支付合格的高等教育费用，他们也可以提早从其合格的退休帐户中提取资金。 合格的费用包括参加经认可的高等教育机构所需的学费，用品或书籍。 纳税人不能将提早提取的资金用于生活费。 纳税人也可以将提早提取的资金用于医疗费用。 您可以在出版物502中查看由IRS批准的医疗费用清单。
规则72（t）是避免国税局征收的提早提款费用的另一种流行策略。 规则72（t）提到了税法中免除纳税人此类费用的部分，如果纳税人以基本上相等的定期付款方式收到这些费用。 这意味着您必须在五年内至少分五次提取资金，这对于那些立即需要所有储蓄的人来说，这种策略并不理想。
国会已在税法中写明了这些例外情况，以支持纳税人的行为，认为这符合公共利益。 尽管美国决策者将促进退休储蓄作为其首要任务之一，但他们在新房主或负担沉重的教育和医疗费用的情况下却例外。
概括而言，如果提款符合以下规定之一，则可以免除罚款：
- 资金用于为账户持有人或合格的家庭成员购买或重建第一套房（每生不超过10, 000美元）。账户持有人在分配之前被禁用，受益人在账户持有人去世后获得资产。如果帐户持有人失去雇主的保险，则用于支付未偿还的医疗费用或医疗保险;该分配是SEPP（基本等额定期付款）计划的一部分;用于高等教育费用。资产为由于美国国税局的征税而分配的税款。
提早提款和所需的最低分配
相反，对于过早分配的提早提款处罚，退休储蓄者如果在某一点上没有开始提款，也可以在以后受到惩罚。 例如，在传统的，SEP或SIMPLE IRA合格计划中，参与者必须在年满70 1/2岁的次年4月1日开始退出。 退休人员每年必须根据当前所需的最低分配（RMD）计算提取指定的金额。 通常，这是通过将退休帐户的上年末公平市场价值除以预期寿命来确定的。
