目录
- 表征的截止日期
- 重新表征罗斯转换
- 重新表征IRA的贡献
- 如何重新定性
- 计算收益/损失
- 不需要计算
- 表征“实物”
- 纳税申报表
- 底线
重新定义罗斯转换和IRA缴费特征的纳税人面临着艰巨的任务，即如果IRA托管人不提供此类服务，则需要计算其金额的收益（或损失）。 正确计算损益与重新定性本身一样重要，并且如果未包括正确的金额，可能会导致不利后果。 在这里，我们说明重新定性，并帮助您了解要重新定性的金额计算收益或损失的机制。
重要要点
- 如果您拥有传统的IRA，则可以通过称为重新定性的流程将其转换为Roth IRA，如果这样做，您的Roth IRA新资金将免税，并且您将使用税后美元捐款。 但是，当您转换为Roth时，您将必须支付传统IRA所欠的递延所得税，尽管您不会支付提早提款的罚款。我们会通过计算来了解您应欠的税款。在您的税率较低的一年中最有意义。
表征的截止日期
重定罗斯转换或IRA缴款特征的截止日期是您的报税截止日期加上延期。 如果您按时（通常在4月15日之前）提交纳税申报表，则会收到六个月的自动延期，这意味着重新定性2019年缴款的截止日期是2020年10月15日。
重新表征罗斯转换
个人可能出于以下几个原因而选择对Roth转换进行特征化：转换是失败或不合格的转换，自转换以来资产的价值已下降，或者个人只是改变了主意而不再想要将资产保存在罗斯IRA中。
资产转换时，即使资产价值下降，转换的应纳税额也就是初始转换时的价值。 例如，如果某人转换后的资产价值为100, 000美元，而资产价值下降为50, 000美元，则该人必须为100, 000美元缴纳税款。 结果，许多人选择重新表征价值下降的转化，从而消除了与转化相关的任何纳税义务。
重新表征IRA的贡献
个人可以选择重新表征IRA贡献来更改初始名称。 例如，做出传统IRA贡献的个人可以重新定义对罗斯IRA的贡献，从而更改对罗斯IRA贡献的贡献，反之亦然。
如果个人不符合获得该捐款扣减额的资格，并且认为最好将其视为罗斯（Roth）IRA捐款，则该个人可以重新定性为传统的IRA捐款，这笔收入可免税。
或者，个人可以将罗斯IRA的供款重新定性为传统IRA供款，以要求对该金额进行税收减免，或者因为他或她不符合罗斯IRA的供款资格。 当然，个人可能只是因为他或她认为另一笔IRA是更好的财务选择而重新确定金额。
如何重新定性
要重新表征转化或贡献，您必须将资产从首先收到贡献（或转化）的IRA移至您要在其中维护资产的IRA。 一些金融机构将通过简单地将IRA从一种类型更改为另一种类型来处理重新表征。 向您的IRA托管人/受托人咨询其程序以及处理重新定性的任何文件要求。
计算重新定性收益/损失
美国国税局（IRS）提供了一个特殊公式，用于计算重新定性金额的收益或损失。
这是公式：
</ s> </ s> </ s> NI = C×AOB（ACB − AOB）其中：NI =净收入C =缴款AOB =调整后的期初余额
计算周期在即将重新表征其供款到IRA之前立即开始，并在该贡献重新表征之前立即结束。 如果IRA并非每天都进行估值，则可以将缴款之前的最新可用公平市价用作该期间的开始，而重新定性之前的最新可用的公平市价可以作为该结束期间。
举例来说，IRA并非每天都被估价，所有者每月都会收到帐单。 如果所有者在2017年3月重新确定了供款的特征，而该供款发生在2016年12月，则他或她将使用2016年11月的月末值（来自11月的报表）作为开始期间（市场价值），并使用2017年2月的月度-最终陈述作为最终公允市场价值。
以下示例说明了如何计算已重新表征的金额的盈亏：
计算例1
吉尔现有Roth IRA，余额为80, 000美元。 2016年11月，吉尔将其价值160, 000美元的传统IRA转换为她现有的Roth IRA。 2017年2月，Jill决定将其2016年11月发生的转换重新定性为她的传统IRA。2017年2月，她的Roth IRA价值225, 000美元。 除了转换160, 000美元外，没有其他款项或转账记入罗斯IRA。 罗斯个人退休账户未发生任何发行。 吉尔必须将这16万美元产生的任何收入相加（或减去任何损失）并重新计算其总额。 她的收入计算如下：
</ s> </ s> </ s> NI = C×AOB（ACB − AOB）NI = $ 160, 000×$ 80, 000 + $ 160, 000（$ 225, 000−）NI = $ 160, 000×$ 240, 000 $ 225, 000 − $ 240, 000‐NI = $ 160, 000×$ 240, 000− $ 15, 000‐NI = $ 160, 000×− $ 0.0625NI = − $ 10, 000，其中：NI =净收入C =缴款ACB =调整后的结余
吉尔的转换净亏损为160, 000美元，为10, 000美元。 因此，她的性格必须不超过$ 150, 000（$ 160, 000- $ 10, 000）。
计算例2
杰克于2016年12月1日向其传统IRA捐款1600美元。在捐款之前，他的传统IRA余额为4800美元。 2017年4月，杰克提交纳税申报表时，意识到自己只能扣除1200美元的纳税申报表。 由于他无法扣除剩余的$ 400（$ 1, 600中的$ 400），杰克决定将这笔款项放入罗斯IRA中，该收入的收入免税-与传统IRA中的收入（税后）不同递延基础。
要将$ 400视为Roth IRA的供款，Jack必须将其金额重新定性为Roth IRA，并且必须包括$ 400的任何收益或减去任何亏损。 杰克的传统IRA在4月份重新定价为$ 400时的价值为$ 7, 600。 没有对IRA进行任何其他贡献，也没有从中进行分配。 杰克计算的盈亏如下：
</ s> </ s> </ s> NI =贡献×AOB（ACB − AOB）NI = $ 400×$ 4, 800 + $ 1, 600（$ 7, 600 −）NI = $ 400×$ 6, 400 $ 7, 600 − $ 6, 400NI = $ 400×$ 6, 400 $ 1, 200 $ NI = $ 400×$ 0.1875NI = $ 75其中： NI =净收入ACB =调整后的结余
在计算期间内，400美元的捐款获得了75美元。 因此，杰克必须将475美元（400美元+ 75美元）重新定为他的罗斯IRA。 出于税收目的，这400美元将被视为从一开始就交给罗斯IRA。
完全重定性的计算
仅当进行部分重新定性时，才需要计算收益或损失。 换句话说，如果IRA的全部余额都已重新定性，则无需计算。 例如，假设您建立了新的罗斯个人退休账户，并在2018年12月为它提供了3, 000美元的资金。到2019年10月，个人退休账户已赚取了500美元，余额为3500美元。 为了要求扣除这笔$ 3, 000，您决定要将该金额视为传统的IRA供款。 由于Roth IRA没有收到其他捐款或未分配，并且IRA在$ 3, 000捐款之前没有余额，因此您只需将全部余额重新定性为传统IRA。 如果正在对Roth转换进行完全重新定性，并且未从该帐户进行任何其他分配或转帐，则适用相同的规则。
表征“实物”
重新表征可以“实物”完成，这意味着可以使用帐户中的证券（而不仅仅是现金）来进行。 关键是要确保要重新定性的证券等于重新定性的价值。
例如，假设在上面的示例2中，杰克用他的1600美元捐款购买了100股Widgets&Budgets（W&B）股票。 他的个人退休账户余额中的其余部分由现金和共同基金组成。 即使将1600美元投资于W&B股票，杰克也不必只对W&B股票进行重新定性。 相反，杰克可以使用W&B股票，共同基金或现金中的任何一种或组合，只要重新定性的价值不超过475美元。
纳税申报表
您的IRA保管人将在IRS 5498表格上报告您向IRA缴纳的税款（向您和IRS）。即使以后重新定性，也会报告此缴费，这意味着如果重新定性，您将收到两张5498表格，一个用于初始供款，第二种是重新计入其他IRA的金额。 您还将收到IRA的第1099-R表，该表首先收到捐款。 表格1099-R用于报告退休帐户的分配情况。 您的保管人将在1099-R表格的方框7中使用特殊代码，以表明该交易是重新定性的，因此无需纳税。
部分重新定性必须在IRS 8606表格上进行报告。表格8606随您的纳税申报表一起提交，但对于完整的重新定性，您无需提交表格8606。
底线
由于无法计算和报告您的重新定性可能会导致后果，因此请确保您咨询专业的税务专家以寻求正确的选择。 另外，请务必在截止日期之前向您的罗斯IRA托管人提交重新定性说明。
