在大多数情况下，对您的收入（包括从退休计划或教育储蓄帐户（ESA）分配而获得的收入）进行适当税收处理的唯一方法是提交适当的表格。 实际上，如果不提交适当的表格，可能会导致您支付的税款多于您所欠的税款，或者使国税局欠缴的消费税减免。
美国国税局（IRS）5329表格
当拥有退休计划或ESA的个人需要表明他们是否应向IRS偿还10％的早期分配税或其他税款时，将提交名为“合格退休计划（包括IRA）和其他税收优惠帐户的附加税”的表格5329。罚款。 以下是一些可能需要提交5329表格的交易。
早期发行
除非有例外情况，否则在达到59½岁之前从其退休帐户中获得分配的个人应向国税局支付分配金额的10％的早期分配罚款（附加税）。 通常，发行人（IRA或ESA托管人或合格计划管理员）将在1099-R表（用于合格计划和IRA）或1099-Q表（用于教育储蓄账户和529计划）上指示分配的金额是否为免于提前分配罚款。 如果适用早期分配罚款的例外情况，则发行人应在1099-R表格第7栏中注明。
有时，由于各种原因，发行人可能没有在表格上做出正确的指示。 举例来说，某人通过基本等额定期付款（SEPP）计划从IRA收到了分配。 但是，发行人不是使用1099-R表格7中的代码2，而是使用代码1，这意味着没有例外。 这可能导致美国国税局认为1099-R表格中报告的金额不属于SEPP； 因此，该人似乎违反了SEPP计划，现在欠国税局加上SEPP过去发生的所有过去分配的利息。 幸运的是，个人可以通过提交表格5329来纠正此错误。
以下是一些其他情况，需要个人纳税人提交5329表格：
- 个人从退休计划中收到的分配符合早期分配罚款的例外情况，但是在表格1099-R中未指明该例外情况。 个人必须填写5329表格的第1部分。个人从其退休帐户中获得的分配不违反任何罚款规定。 但是，发行人错误地指出有例外情况适用。 个人必须填写5329表格的第1部分。个人从教育储蓄账户（ESA）获得分配。 但是，这笔钱并未用于符合条件的教育费用，而且该个人没有达到提前分配罚款的例外。 个人应填写表格5329的第2部分。
对于罗斯IRA，可能需要将表格5329与表格8606配合使用，以确定受早期分配罚款的分配数量。
超额罚款
个人可向IRA 2020缴纳100％的合格补偿金或$ 6, 000（如果年满50岁，则为$ 7, 000，如果年满50岁，则为$ 7, 000）中的较小者。对于ESA，每位受益人（ESA所有者）的缴费上限为每年$ 2, 000。 。 超过这些金额的捐款必须在IRA的纳税申报截止日期（加上延期）之前和第二年的ESA的第二年6月30日之前从帐户中删除。 在截止日期之前未提取的金额可能会对帐户中剩余的金额每年收取6％的消费税。 表格5329的适用部分由帐户类型决定：对于传统IRA，应填写第3部分； 罗斯IRA，第4部分； 对于ESA，应该完成第5部分。
6％的消费税也可能适用于不合格的展期，不合格的转移和超额SEP缴款，除非及时予以纠正。
超额罚款
退休帐户所有者必须在规定的开始日期及以后的每一年开始从其退休帐户中提取所需的最低分配（RMD）金额。 未能清除RMD金额将导致个人由于IRS的超额累积罚款，这是满足RMD要求所需金额的50％。
例如，如果您的传统IRA的RMD在该年度中为$ 5, 000，而您在截止日期前仅分配了$ 2, 000，则您将向IRS支付$ 1, 500的超额累积罚款，这是您未分配的$ 3, 000的50％。 然后，您必须填写表格5329的第Vll部分，以宣布处罚。 此规则适用于传统，SEP和简单IRA，合格计划，403（b）计划和合格457计划。
根据提交5329表格的指示，美国国税局可对那些可以证明短缺是由于合理的错误所致并且正在采取适当措施来弥补短缺的个人免征此税。 认为自己有资格获得此项减免的个人应向其税务专业人士寻求帮助，以请求向IRS申请豁免。
缴纳罚款和提交表格
您的IRA托管人或计划受托人无法代表您支付罚款。 因此，在提交分配请求时，您应该选择仅对联邦和州税（如果适用）预扣金额。 罚款必须直接支付给IRS，通常会包含在您的纳税申报表或适用的纳税表格中。
这些表格必须在个人提交纳税申报表（包括延期）的截止日期之前提交。 如果表格是上一个纳税年度提交的，则应使用适用于该纳税年度的表格。 未能在适用的纳税年度使用表格可能会导致对错误的年度适用罚款。
正确填写和提交所有适用的表格是纳税申报过程的重要组成部分。 个人应咨询其税务专业人士以协助完成并提交适当的表格。
底线
您不想向IRS支付比您欠的税款或罚款更多的税，也不想让IRS确定您未支付的罚款，这意味着您将不得不为欠的金额支付利息。 了解何时需要提交5329表格是确保您履行纳税义务的关键步骤。 如果您对填写表格有任何疑问，请务必阅读说明并与您的税务专家联系。
