小型企业所有者必须解决的问题之一是与地方，州和联邦税负许多义务。 尽管大多数企业主聘请会计师或税务专业人员来处理与税务相关的问题，但了解税务制度对于承担最终责任的所有纳税人而言非常重要。 本文将重点讨论企业所有者在工资税方面的义务。 （在“工资扣除额清算”中了解工资扣除额如何降低您的个人所得税。）
工资税义务任何与雇员的业务都必须从雇员的工资中预扣工资税，并缴纳适用的联邦，州和地方税。 通常从员工工资中扣缴的税款包括FICA（医疗保险和社会保障税）以及联邦，州和地方所得税（如果适用）。 其他预扣税包括FUTA（联邦失业税法），以及在加利福尼亚，夏威夷，新泽西，纽约和罗德岛州等州的残疾保险税。 未能缴税或未付款可能会导致高额罚款和罚款，因此计算欠缴的工资税金额并按时支付很重要。 （正确的簿记对于小型企业至关重要。阅读 《改善企业预算的六个步骤》 以了解如何管理收入和支出。）
如果小企业主没有外部雇员而是被注册成立的，则上述规则也适用于所有者的薪水，因为他或她本质上是公司的唯一雇员。 如果该公司未成立，并且没有员工，则所有者将需要每个季度支付估计的自雇收入税。 （阅读 您应该合并您的公司吗？ 以了解这种业务结构是否对您有利。）
计算工资税有三个步骤计算工资税：
- 确定应税工人确定应税工资计算预扣金额
应税工人工人可以是雇员或独立承包商。 员工被视为应缴纳工资税的应税工人，而独立承包商则负责缴纳自己的税款。 通常，如果您有权指导和控制他们的工作方式，而不仅仅是工作结果，那么这些员工就被视为员工。 但是，独立承包商与员工之间的界限并不总是很明确。 为了帮助企业主确定哪些工人是应税员工，美国国税局制定了普通法规则，包括行为，财务和关系测试。
行为测试 当雇主有权指导和控制该工人时，该工人就是该雇员。 雇主不必实际指导或控制工人，但有权这样做。
财务测试 该测试旨在检查雇主对工作财务方面的控制程度。 在某些行业中，对用于工作的补给品进行严格控制可以提高工人作为独立承包商的地位。
区分独立承包商和雇员的一种明确方法是提供服务。 独立承包商不受任何公司约束，可以宣传服务； 除非他或她在公司以外以独立承包商的身份工作，否则该雇员不能广告服务。
关系测试 该测试是指雇主和工人对他们的关系的看法。 如果预计劳资关系将持续到特定项目的结束或指定的时间段，则该工人为独立承包商。 另一方面，如果这种关系没有边界或边界，则该工人是应税雇员。 （有关小型企业必不可少的关系的更多信息，请阅读《 小型企业：一切都与关系有关》 。）
应税工资应税工资是对所提供服务的补偿，可能包括薪水，奖金或礼物。 某些形式的补偿，例如差旅费或伙食费，不属于应税工资。 为了使费用免税，员工必须通过收据或费用报告进行核实。 它们还必须是必要的，合理的并且与业务相关。 （如果您承担与业务相关的费用，请确保收据保持井井有条。有关4月15日之前的计划的信息，请阅读 10步税务准备步骤，以 获取计划信息。）
计算预扣税确定了哪些工人符合应税雇员资格，哪些工资为应税工资之后，下一步就是计算必须缴纳的联邦，州和地方税以及FICA和FUTA税额。
联邦税 在适用期间，每张薪水都必须预扣联邦所得税。 IRS有两套税表，雇主可用来计算预扣金额：工资等级表和百分比表。
工资等级表分为五个不同的工资核算期（每天，每周，每两周，每半月和每月）。 为了确定预扣金额，雇主为员工选择适用的工资期限和工资等级，然后在表格中逐列阅读以显示所要求的豁免数量。
百分比表可用于八个薪资周期（每天，每周，每两周，每半月，每月，每季度，每半年和每年），并按婚姻状况分类。 雇主首先通过要求的免税额降低工资。 接下来，他们使用与该雇员的婚姻状况相对应的表，并根据工资等级查找预扣金额。
作为企业主，您有责任查看两套表格并确定哪种表格适合您的业务。 百分比表在工资核算期间方面更具包容性，因此，如果您处于在不同工资核算期间向不同雇员支付工资的情况，则应选择百分比表。 例如，如果您的雇员按季度支付工资，则百分比表将比工资等级表更合适。 要获取这些表格，请致电IRS或访问http://www.irs.gov/并索取出版物15和15-A。
州税
大多数州都使用类似于联邦税表的表，您可以通过访问州网站的税项或与小型企业管理局联系来获取它们。 在不需要对收入征收州税的司法管辖区（例如阿拉斯加，佛罗里达州，德克萨斯州，怀俄明州和华盛顿州），您无需预扣州税。 其他例外包括亚利桑那州等个人所得税为联邦税的固定百分比的州，如宾夕法尼亚州等州税为总工资的固定百分比的州。
FICA 联邦保险金法案（FICA）是一项联邦法律，要求雇主从支付给雇员的工资中预扣社会保障税和医疗保险税。 它还要求雇主和雇员分别缴纳FICA税的一半。 对雇员均征收社会保障税和医疗保险税，分别为4.2％的社会保障税和1.45％的Medicare税率，以及雇主的单一固定税率6.2％和1.45％，这使得FICA的合并税率为15.3％（社会保障为12.4％，医疗保险为2.9％）。 自雇人士应自行缴纳全部13.3％的税。 （在 “理想税率的拉弗曲线关键”中 了解政府如何确定您的税率。）
与联邦和州税不同，FICA税不受雇员要求的预扣免税额的影响。 您只需将员工的工资总额乘以适用的税率即可确定您必须预扣的金额以及作为雇主必须支付的金额。 在2009年和2010年，社会保障税仅适用于收入的前106, 800美元，也称为社会保障工资基数。 每年根据通货膨胀调整工资基数。 医疗保险税没有收入限制。
FUTA 失业税或FUTA是仅由雇主支付的税款。 如果符合以下任一条件，则必须支付失业税：
a）您在一个季度内支付的工资总额至少为$ 1, 500
b）
在一个日历年的20个星期中的任何一天，您至少有一名员工，无论这些星期是否连续
2011年的FUTA税率为6.2％，是对每位雇员的前7, 000美元工资征收的税率。 但是，您可以从FUTA税总额中扣除信用额，以反映您所支付的州失业税。 如果您在到期时缴纳州失业税，则可以申请5.4％的抵免额，这实际上将FUTA税率降低到0.8％。
汇集全部
计算工资税可能非常复杂，因此及时发送付款以避免罚款和滞纳金很重要。 联邦税收可以通过电子联邦税收支付系统（EFTPS）在线进行，也可以通过授权接受联邦付款的银行进行。 如果您使用后一种方法，则每笔付款都应附有8109表，可通过致电1-800-829-4933或从IRS网站获得IRS来获得。 FUTA税通常每季度支付一次，收入和FICA税每半个月或每月一次支付。 国税局通常会在每年年底向企业主发送通知，详细说明在下一年使用哪种方法。
一般而言，存款的及时性取决于收到款项的日期。 但是，如果您可以确定在到期日之前至少两天邮寄了保证金，则将认为这是及时的。 要了解有关小企业雇主的薪资职责的更多信息，请访问http://www.irs.gov/或致电IRS企业实时帮助热线1-800-829-4933。
有关相关阅读，请查看 小企业产生的计划费用税收抵免 。
