什么是7702节？
《美国国内税收法》第7702条定义了联邦政府认为合法的人寿保险合同，并确定了如何对此类合同征税。 它适用于1985年以后发行的人寿保险合同。
了解第7702条
在采用第7702条之前，涉及人寿保险政策的税收时，联邦税法采取了相当放任的方法。 向人寿保险受益人支付的身故抚恤金免征所得税，并且在保单持有人整个存续期间在保单内积累的任何收益均不作为其收入的一部分征税。
除了保险业强大的游说能力之外，这种有利的税收待遇背后的原因是，政府不希望被视为向有需要的受益者-通常是寡妇和子女-征税，这在政治上是无法解决的。 然而，问题在于，给予保险单的大量税收减免导致一些公司试图假冒其他投资作为人寿保险。
未通过第7702条中的测试的人寿保险单将失去任何潜在的税收优惠。
创建第7702条的目的是区分真实的人寿保险单和伪装成其的投资工具，并确保只有适当的保单才能获得传统上给予人寿保险的优惠税收待遇。
根据第7702条，人寿保险合同必须通过以下两项测试之一：现金价值累积测试（CVAT）或指导费和走廊测试（GPT）。
- 现金价值累积测试规定，合同的现金退还价值“可能在任何时候都不会超过为支付合同项下的未来利益而必须在此时支付的单项净溢价”。 这基本上意味着，如果保单持有人取消保单，保单持有人可以从保单中退出的金额（通常被认为是现金价值人寿保险的“储蓄”部分）不能超过保单持有人应支付的金额。一次性购买保单，不包括任何费用。 准则性保险费和走廊测试要求“根据该合同支付的权利金总额在任何时候均不得超过准则性保险费限制。” 从根本上讲，这意味着保单持有人支付给保单的费用不会超出为其保险利益提供资金所必需的。
如果人寿保险合同未通过任何一项测试，会发生什么？ 第7702（g）条规定，“合同上的收入”将被视为当年保单持有人的普通收入，并据此征税。 换句话说，它将失去真实寿险保单的优惠税收待遇。
近年来，一些保险公司和代理商在提供所谓的“ 7702计划”时援引了第7702节的名称，它们被视为IRA和401（k）退休储蓄计划的更安全替代品。 尽管7702计划听起来很正式，但它们不过是销售现金价值人寿保险的营销marketing头，而且一旦所有佣金和费用都已扣除，它们不可能比IRA或401（k）更好考虑在内。
